Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-711/2023 ~ М-566/2023 от 09.08.2023

                                                                                            25RS0009-01-2023-001125-02

                                                                                                                    № 2а - 711/2023

РЕШЕНИЕ

    Именем Российской Федерации

г.Лесозаводск                                                                                          22 августа 2023 г.

       Лесозаводский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Галаюда С.С.,

при секретаре Маркеевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2021,

по страховым взносам за 2021 и пени,

УСТАНОВИЛ:

    Административный истец (Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2021, по страховым взносам за 2021 и пени, источником которых является налоговый агент.

    В обоснование заявленных требований истец указал, что согласно данным, содержащихся в ЕГРИП ФИО1 в период с хх.хх.хххх по хх.хх.хххх являлся индивидуальным предпринимателем. Соответственно ИП ФИО1 согласно ст.226 НК РФ, является налоговым агентом.

Налогоплательщиком представлен расчет сумм налога по форме № 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено не перечисление предпринимателем удержанного НДФЛ в сумме

4 311 рублей, налоговым органом составлен акт от хх.хх.хххх № хх.

хх.хх.хххх налоговым органом вынесено решение № хх о привлечении лица к ответственности за налогового правонарушения в виде взыскания штрафа по ст.123 НК РФ с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в размере 862, 20 рубля по сроку уплаты до хх.хх.хххх за 9 месяцев 2021. Указанное решение вступило в законную силу. В связи с неуплатой недоимки в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени

№ хх от хх.хх.хххх, с предложением погасить задолженность в срок до хх.хх.хххх.

    В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов и ему исчислены следующие страховые взносы и пени по ст.75 НК РФ: страховые взносы на ОПС за 2021 в размере 74264, 08 рубля по сроку уплаты хх.хх.хххх и пени в размере 5755,46 рубля за период с хх.хх.хххх по хх.хх.хххх. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от хх.хх.хххх № хх со сроком уплаты хх.хх.хххх.

    Сумма задолженности по налогам и пени до настоящего времени ответчиком не оплачена.

Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 77 048, 48 рубля, в том числе: штраф по налогу на доход физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 862,20 рубля за 9 месяцев 2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хххх) в размере 74 264,08 рубля за 2021 и пени в размере 5 755, 46 рубля за период с хх.хх.хххх по хх.хх.хххх.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче административного искового заявления просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен о времени и месте слушания дела.

      Суд, исследовав материалы дела, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.2 ст.150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

    Частями 1 и 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

     Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями статьи 226 НК РФ организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п.6 ч.226 НК РФ аналоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.230 НК РФ).

Налогоплательщиком представлен расчет сумм налога по форме №6-НДФЛ за

9 месяцев 2021, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в связи с чем на основании ст.88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено не перечисление предпринимателем удержанного НДФЛ в сумме 4 311 рублей, налоговым органом составлен акт от хх.хх.хххх № хх.

Решением МИФНС № хх от хх.хх.хххх ФИО1 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения и на основании

ст.123 НК РФ наложен штраф в размере 862, 20 рубля.

    ФИО1 налоговым органом направлено требование № хх от хх.хх.хххх об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на хх.хх.хххх в сумме 862, 20 рубля, срок добровольного исполнения до хх.хх.хххх, который до настоящего времени не оплачен.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В силу подпункта 2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 НК РФ.

Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 4 статьи 69, пункты 1,3,7 статьи 75 НК РФ).

    Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Из содержания абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ также следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Приморскому краю, в соответствии с положениями главы 11.1 КАС РФ, обращалась к мировому судье судебного участка № 45 судебного района г Лесозаводска и Лесозаводского района Приморского края с заявлением № хх от хх.хх.хххх о вынесении судебного приказа на сумму 77 048, 48 рубля. хх.хх.хххх мировым судьей судебного участка № 45 вынесено определение об отмене судебного приказа

№ хх от хх.хх.хххх.

    Как установлено судом, а также следует из материалов дела, ФИО1 имеет статус индивидуального предпринимателя с хх.хх.хххх, следовательно, в соответствии с подпунктом 2 п.1 ст.419 НК РФ должен уплачивать страховые взносы.

Налоговым органом ФИО1 начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - страховые взносы за 2021 в размере 74 264, 08 рубля по сроку уплаты хх.хх.хххх и пени в размере 5 755,46 рубля за период с хх.хх.хххх по хх.хх.хххх.

ФИО1 направлено требование № хх от хх.хх.хххх об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на

30.06. 2022 в сумме 74 264, 08 рубля, срок добровольного исполнения до хх.хх.хххх, который до настоящего времени не оплачен.

Таким образом, принимая во внимание, что расчет налоговым органом страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере соответствует требованиям ст.430 НК РФ, расчет пени основан на положениях ст.75 НК РФ, штрафа по ст.123 НК РФ, процедура направления плательщику страховых взносов требования о необходимости погасить имевшуюся задолженность, порядок и сроки обращения в суд истцом соблюдены, установленная налоговым законодательством обязанность по уплате соответствующих страховых взносов и пени ФИО1 не исполнена.

Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому подлежат удовлетворению, административный истец на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 453,79 рубля.

    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2021 ░ ░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░ № ░░ ░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░ № ░░) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░

77 048, 48 ░░░░░ (░ ░. ░.: ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.227, 227.1 ░ 228 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 862, 20 ░░░░░ ░░ 9 ░░░░░░░ 2021; ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░) ░ ░░░░░░░ 74 264, 08 ░░░░░ ░░ 2021 ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░

5 755,46 ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 453, 79 ░░░░░.

       ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░                                                                                                ░.░.░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░░░ - ░░░ № ░░, ░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░)

░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ - № ░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░//░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░.░░░░

░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ № ░░

░░░ № ░░