Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-391/2022 ~ М-231/2022 от 29.03.2022

Административное дело №2а-391/2022

52RS0017-01-2022-000368-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кулебаки

Нижегородской области             07 сентября 2022 года    

Кулебакский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Парфеновой Е.В., при секретаре судебного заседания Гостевой В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к Шичкину С. Г. о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к Шичкину С. Г. о взыскании недоимки по налогам, обосновывая свои требования тем, что Шичкин С. Г. ИНН 525101985085 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от <ДД.ММ.ГГГГ> №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по <адрес>», Приказом УФНС России от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС <№*****> по <адрес>» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России <№*****> по <адрес>.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ от органов государственной регистрации было установлено, что Шичкин С.Г. в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 403 НК РФ предусмотрен порядок определения налоговой базы, который определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином Государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Административному ответчику налоговым уведомлением <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год, сумма налога к уплате 46,00 рублей по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>. Налог не уплачен.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Административному ответчику налоговым уведомлением <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> был произведен перерасчет земельного налога за 2014 г. в сумме 7154 рублей, за 2016 г. в сумме 12589 рублей, в общей сумме налога к уплате 19743 рублей по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

Налог не уплачен.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1,2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу чего административному ответчику были направлено требование об уплате налога: от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> на сумму недоимка – 19789 рублей, пени-102,41 рублей.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

<ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ по делу <№*****>а-562/2018 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Определением от <ДД.ММ.ГГГГ> указанный судебный приказ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве. В полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 19891,17 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 46,00 рублей;

- земельный налог за 2014, 2016 г. в сумме 19 743,00 рублей, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 г.г. в сумме 102,17 рублей, в общей сумме 19845,17 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения им определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 19 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в защиту государственных и общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной.

Впоследствии административный истец, уточнив исковые требования, просит взыскать с Шичкина С. Г. недоимку в общей сумме 414,00 рублей в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в сумме 46,00 рублей, земельный налог, с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 г. в сумме 176,00 рублей, за 2016 г. в сумме 192,00 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в представил заявление об уточнении исковых требований.

Административный ответчик Шичкин С.Г. в судебное заседание не явился, о явке извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором также указывает, что исковые требования не признает, так как предъявленный к взысканию налог на земельные участки начислен ему незаконно, так как земельные участки, на которые начислен налог, никогда не были в его собственности, так как это земли, на которых располагались автобусные остановки, это земли федерального значения и они не могли быть ему переданы в собственность, земли были в аренде, а павильоны действительно принадлежали ему и были переданы в 2010-2011 году.

Представители заинтересованных лиц Управление Росреестра по <адрес>, Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в судебное заседание не явились, о явке извещены надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица администрации городского округа <адрес> в судебное заседание не явился, о явке извещен надлежащим образом, представил отзыв на административное исковое заявление в котором указывает, что из содержания искового заявления следует, что у Шичкина С. Г. имеется задолженность по земельному налогу в отношении земельных участков расположенных в городе Кулебаки на <адрес>, тер. ГМ ул. 60 лет ВЛКСМ, 255. Согласно Постановлению <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> «О предоставлении в аренду земельных участков для размещения объектов строительства – торговых павильонов и киосков «Промтовары» с остановками общественного транспорта гр. Шичкину С. Г. земельные участки: <адрес>А, площадью 78 кв.м.; <адрес>А, площадью 78 кв.м.; ул. <адрес>ю 78 кв.м.; <адрес>А, площадью 40 кв.м., <адрес>А, площадью 40 кв.м.; <адрес> А, площадью 40 кв.м. были предоставлены гр. Шичкину С.Г. для размещения объектов строительства - торговых павильонов и киосков «Промтовары» с остановкой общественного транспорта, сроком на 11 месяцев. На основании Постановления были заключены соответствующие договоры аренды, которые в силу закона не подлежали государственной регистрации, поскольку заключены на срок менее 1 года. Шичкиным С.Г. за пользование земельными участками уплачивалась арендная плата, задолженность по уплате арендных платежей отсутствует. Предоставленные в аренду Шичкину С.Г. указанные в Постановлении земельные участки находятся в государственной собственности до разграничения, предоставлены для размещения торговых павильонов и киосков с остановками общественного транспорта и являются в силу п. 12 ст. 85 ЗК РФ землями общего пользования, которые не подлежат приватизации. Шичкин С.Г. не является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанных в Постановлении земельных участков, поскольку использовал их на условиях договора аренды и оплачивал арендную плату. Таким образом, считают, что требования в части взыскания с Шичкина С.Г. задолженности по земельному налогу, включая пени, в отношении переданных ему в аренду согласно Постановлению земельных участков удовлетворению не подлежат, в остальной части решение вопроса по существу заявленных требований передают на усмотрение суда.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав, неявку в судебное заседание лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы административного дела, выслушав объяснение административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики, в том числе обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Шичкин С. Г. ИНН 525101985085 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 403 НК РФ предусмотрен порядок определения налоговой базы, который определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином Государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Административному ответчику налоговым уведомлением <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год, сумма налога к уплате 46,00 рублей по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>. Налог не уплачен.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Административному ответчику налоговым уведомлением <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> был произведен перерасчет земельного налога за 2014 г. в сумме 7154 рублей, за 2016 г. в сумме 12589 рублей, в общей сумме налога к уплате 19743 рублей по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

Налог не уплачен.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1,2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Шичкину С.Г. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> на сумму недоимка – 19789,00 рублей, пени - 102,41 рублей со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>.

Согласно данным требованиям об уплате налога, если они будут оставлены без исполнения в установленный срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Направление требований ответчику подтверждается материалами дела (л.д. 8-9).

<ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ <№*****>а-562/2018 о взыскании с Шичкина С.Г. недоимки по налогам в общей сумме 19 891,17 рублей, определением от <ДД.ММ.ГГГГ>, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ был отменен.

С настоящим административным иском инспекция обратилась <ДД.ММ.ГГГГ>, о чем свидетельствует штемпель на конверте (л.д. 22).

Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании не пропущены. В связи с чем, суд считает, что административным истцом срок исковой давности для обращении с данным иском в суд не пропущен.

Кроме того, при рассмотрении дела установлено, что согласно Постановлению <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> «О предоставлении в аренду земельных участков для размещения объектов строительства – торговых павильонов и киосков «Промтовары» с остановками общественного транспорта Шичкину С.Г. земельные участки: <адрес>А, площадью 78 кв.м.; <адрес>А, площадью 78 кв.м.; ул. <адрес>ю 78 кв.м.; <адрес>А, площадью 40 кв.м., <адрес>А, площадью 40 кв.м.; <адрес> А, площадью 40 кв.м. были предоставлены для размещения объектов строительства - торговых павильонов и киосков «Промтовары» с остановкой общественного транспорта, сроком на 11 месяцев. На основании Постановления были заключены соответствующие договоры аренды, которые в силу закона не подлежали государственной регистрации, поскольку заключены на срок менее 1 года. Шичкиным С.Г. за пользование земельными участками уплачивалась арендная плата, задолженность по уплате арендных платежей отсутствует. Предоставленные в аренду Шичкину С.Г. указанные в Постановлении земельные участки находятся в государственной собственности до разграничения, предоставлены для размещения торговых павильонов и киосков с остановками общественного транспорта и являются в силу п. 12 ст. 85 ЗК РФ землями общего пользования, которые не подлежат приватизации.

Следовательно, Шичкин С.Г. не является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанных в постановлении земельных участков, поскольку использовал их на условиях договора аренды и оплачивал арендную плату.

Административным истцом представлено заявление об уточнении исковых требований из которых исключены суммы задолженности по налогу за вышеназванные земельные участки.

Представленный административным истцом уточненный расчет взыскиваемых с административного ответчика денежных сумм, судом проверен. Иных расчетов административным ответчиком в суд не представлено.

Доказательств того, что административным ответчиком оплачена задолженность по налогам, указанная в заявлении об уточнении административных исковых требований, суду не представлено.

С учетом вышеизложенного, уточненные требования Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <ДД.ММ.ГГГГ> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 18 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., <░░.░░.░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ 22 11 <№*****>, ░░░░░ <░░.░░.░░░░> ░░░░░░░░░░ ░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ <░░░░░>, ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ 520-017 ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ <№*****> ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 414 ░░░░░░ 00 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░. ░ ░░░░░ 46 ░░░░░░ 00 ░░░░░░, (░░░░░ 22727000, ░░░ 18<№*****>);

- ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014, 2016 ░. ░. ░ ░░░░░ 368 ░░░░░░ 00 ░░░░░░ (░░░░░ 22727000, ░░░ ░░░░ 18<№*****>);

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░ (░░░) №40102810745370000024 ░ ░░░ 012202102 ░░░░░-░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░, ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░. ░░░░░░ ░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №7 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░/░░░ 5252012204/525201001).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                     ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 09.09.2022 ░.