Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1048/2024 (2а-6840/2023;) ~ М-6730/2023 от 24.11.2023

Дело №а-1048/2024 (№а-6840/2023)

УИД: 22RS0№-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2024 года ....

Центральный районный суд .... края в составе

судьи Ваншейд А.К.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать транспортный налог за 2021 год в размере 44 800 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год – 156,80 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 66 196 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год – 231,69 руб., земельный налог за 2021 год – 14 318 руб., пени по земельному налогу за 2021 год – 50,11 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортных средств: марки AUDI Q7, регистрационный знак У900УУ22, марки Фольксваген 7НС Caravelle, регистрационный знак Т740ХА22; земельных участков по адресу ...., Змеиногорский тракт, 138в, 7 и 20 (кадастровые номера 22:61:050601:3197 и 22:61:050601:3210 соответственно), по адресу ...., сельские земли (кадастровый №), по адресу .... (кадастровый №), а также недвижимого имущества:

- квартиры по адресу ....11 (кадастровый №),

- квартир №№, 7 по адресу .... (кадастровый номера 22:63:050216:84, 22:63:050216:83, 22:63:050216:82, 22:63:050216:81, 22:63:050216:80 и 22:63:050216:78 соответственно),

- квартиры по адресу ....А, 4 (кадастровый №),

- квартиры по адресу ...., Змеиногорский тракт, 104П/7, пом.Н101 (кадастровый №),

- иного строения, помещений и сооружения по адресу ...., Павловский тракт, 275 (кадастровый №),

- иного строения, помещений и сооружения по адресу .... (кадастровый №),

- иного строения, помещений и сооружения по адресу .... (кадастровый №),

- иных строений, помещений и сооружений по адресу ...., Змеиногорский тракт, 104п/7, Н-2 и пом. Н-102 (кадастровые номера 22:63:050807:2294 и 22:63:050807:3368 соответственно),

- гаражей по адресу ....Б, 1 и 2 (кадастровые номера 22:63:050216:359 и 22:63:050216:358 соответственно).

В связи с неуплатой транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2021 год в установленные законом сроки ФИО1 направлено требование об уплате недоимок, которое оставлено без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по .....

В судебном заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежаще. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик ФИО1, возражал против удовлетворения требований. Принадлежность спорного имущества, расчет налогов не оспаривал. Указал, что у него имелась переплата по налогу на имущество на ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, полагает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с данным иском.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно статье .... от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории ....» (в ред. на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении легковых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи ...., статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Согласно сведениям УМВД России по .... в 2021 году за имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- марки AUDI Q7, регистрационный знак У900УУ22, мощность двигателя 350 л.с., категория - В, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ;

- марки Фольксваген 7НС Caravelle, регистрационный знак Т740ХА22, мощность двигателя 140 л.с., категория - В, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, размер транспортного налога за 2021 год составляет 44 800 руб. из расчета:

- в отношении транспортного средства марки AUDI Q7, регистрационный знак У900УУ22: 350 (мощность двигателя)*120 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =42 000 руб.;

- в отношении транспортного средства Фольксваген 7НС Caravelle, регистрационный знак Т740ХА22: 140 (мощность двигателя)*20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =2 800 руб.

Расчет транспортного налога отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен, признан верным.

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст.400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2021 году на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира по адресу ....11 (кадастровый №), площадью 45,6 кв.м., назначение – жилое, наименование – квартира, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 768126,98 руб.,

- квартира по адресу ...., 1 (кадастровый номера 22:63:050216:84), площадью 21,7 кв.м., назначение – жилое, наименование – квартира, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 56638,95 руб.,

- квартира по адресу ...., 2 (кадастровый номера 22:63:050216:83), площадью 46,8 кв.м., назначение – жилое, наименование – квартира, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 124918,56 руб.,

- квартира по адресу ...., 3 (кадастровый номера 22:63:050216:82), площадью 30,8 кв.м., назначение – жилое, наименование – квартира, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 82962,26 руб.,

- квартира по адресу ...., 4 (кадастровый номера 22:63:050216:81), площадью 29,2 кв.м., назначение – жилое, наименование – квартира, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 78652,54 руб.,

- квартира по адресу ...., 5 (кадастровый номера 22:63:050216:80), площадью 24,4 кв.м., назначение – жилое, наименование – квартира, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 63686,2 руб.,

- квартира по адресу ...., 7 (кадастровый номера 22:63:050216:78), площадью 28,9 кв.м., назначение – жилое, наименование – квартира, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 77844,46 руб.,

- квартира по адресу ....А, 4 (кадастровый №), площадью 65 кв.м., доля в праве собственности – 1/3, назначение – жилое, наименование – квартира, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2285572,25 руб.,

- квартира по адресу ...., Змеиногорский тракт, 104П/7, пом.Н101 (кадастровый №), площадью 70,3 кв.м., назначение – жилое, наименование – квартира, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость составляет 3379847,55 руб.,

- иное строение, помещение и сооружение по адресу ...., Павловский тракт, 275 (кадастровый №), площадью 107,9 кв.м., назначение – нежилое, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4550747,24 руб.,

- иное строение, помещение и сооружение по адресу .... (кадастровый №), площадью 132 кв.м., назначение – нежилое, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4300509,84 руб.,

- иное строение, помещение и сооружение по адресу .... (кадастровый №), площадью 183,1 кв.м., назначение – нежилое, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 7900327,39 руб.,

- иное строение, помещение и сооружение по адресу ...., Змеиногорский тракт, 104п/7, Н-2 (кадастровый №), площадью 177,4 кв.м., назначение – нежилое, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 9524909,35 руб.,

- иное строение, помещение и сооружение по адресу ...., Змеиногорский тракт, 104п/7, пом. Н-102 (кадастровый № соответственно), площадью 45,6 кв.м., назначение – нежилое, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 5750381,07 руб.,

- гараж по адресу ....Б, 1 (кадастровый №), площадью 17 кв.м., назначение – нежилое, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 176029,73 руб.,

- гараж по адресу ....Б, 2 (кадастровый №), площадью 25,4 кв.м., назначение – нежилое, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 263009,13 руб.

На территории ...., начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (закон .... от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории .... порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Согласно части 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Каменского городского Совета депутатов .... от ДД.ММ.ГГГГ N 41 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования ....» установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории ....» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с ч.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и составил 66 196 руб., а именно:

- в отношении квартиры по адресу ....11 (кадастровый №) в размере 283 руб.,

- в отношении квартиры по адресу ...., 1 (кадастровый номера 22:63:050216:84) в размере 5 руб.,

- в отношении квартиры по адресу ...., 2 (кадастровый номера 22:63:050216:83) в размере 215 руб.,

- в отношении квартиры по адресу ...., 3 (кадастровый номера 22:63:050216:82) в размере 87 руб.,

- в отношении квартиры по адресу ...., 4 (кадастровый номера 22:63:050216:81) в размере 30 руб.,

- в отношении квартиры по адресу ...., 5 (кадастровый номера 22:63:050216:80) в размере 34 руб.,

- в отношении квартиры по адресу ...., 7 (кадастровый номера 22:63:050216:78) в размере 29 руб.,

- в отношении квартиры по адресу ....А, 4 (кадастровый №) в размере 633 руб.,

- в отношении квартиры по адресу ...., № (кадастровый №) в размере 2284 руб.,

- в отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу ...., № (кадастровый №) в размере 9101 руб.,

- в отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу .... (кадастровый №) в размере 8601 руб.,

- в отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу .... (кадастровый №) в размере 15801 руб.,

- в отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу ...., № (кадастровый №) в размере 6350 руб.,

- в отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу ...., № (кадастровый № соответственно) в размере 7667 руб.,

- в отношении гаража по адресу ....Б, 1 (кадастровый №) в размере 123 руб.,

- в отношении гаража по адресу ....Б, 2 (кадастровый №) в размере 184 руб.

Расчет налога на имущество за 2021 год судом проведен и признан верным, за исключением налога на имущество в отношении квартиры по адресу ...., Змеиногорский тракт, 104П/7, пом.Н101 (....) (кадастровый №).

Сумма налога по данному объекту подлежит перерасчету по следующим основаниям.

Пунктом 6.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления.

Согласно п.7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

В судебном заседании установлено, что у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелось трое несовершеннолетних детей: ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), ФИО5 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), ФИО5 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), ДД.ММ.ГГГГ родился еще один ребенок - ФИО6

Таким образом, ФИО1 относится к льготной категории налогоплательщиков как имеющий трех и более несовершеннолетних детей. Однако льгота, предусмотренная п.6.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении жилых помещений (квартир) по сообщению налогового органа и согласно произведенным расчетам налога не применена.

Поскольку наибольшая сумма налога на имущество исчислена по квартире по адресу ...., Змеиногорский тракт, 104П/7, пом.Н101 (кадастровый №), в отношении данного объекта суд производит перерасчет налога с применением указанной льготы (уменьшение кадастровой стоимости дополнительно на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры на каждого ребенка).

При исчислении налогооблагаемой базы суд также учитывает положения пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Из материалов дела, сведений налогового органа следует, что указанный объект поставлен на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 4193918,73 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3379847,55 руб., общая площадь – 70,3 кв.м.

При этом в период с мая по октябрь 2021 года (6 мес.) кадастровая стоимость подлежит уменьшению на кадастровую стоимость 20 кв.м. и 15 кв.м. (с учетом 3-х несовершеннолетних детей), в период с ноября по декабрь 2021 года (2 мес.) – на кадастровую стоимость 20 кв.м. и 20 кв.м. (с учетом 4-х несовершеннолетних детей):

- налогооблагаемая база за период с мая по октябрь 2021 года равна 2105908 руб. (4193918,73 руб. - 4193918,73 руб./70,3 х 35 кв.м.);

- налогооблагаемая база за период с ноября по декабрь 2021 года равна 1456748 руб. (3379847,55 руб. - 3379847,55 руб./70,3 х 40 кв.м.).

Соответственно сумма налога на имущество по указанному объекту составит: (2105908 руб. х 0,3 % х 0,4 /12 х 6 + 1456748 руб. х 0,3 % х 0,4 /12 х 2 ) = 1555 руб. (коэффициент Н2 равно нулю, поскольку налог по инвентаризационной стоимости по данному объекту ранее не исчислялся).

В связи с перерасчетом данной суммы налога общая недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 65503 руб. (66 196 руб.- 2284 руб. + 1555 руб.).

В соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390, ч.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - .... края» налоговая ставка земельного налога для земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования, установлена в размере 0,3 %, для земельных участков, предназначенных для размещения гаражей и погребов (за исключением используемых для производственных и коммерческих целей), – 0,8 %.

Согласно сведениям ЕГРН в 2021 году ФИО1 принадлежали на праве собственности:

- земельный участок, расположенный по адресу: ...., Змеиногорский тракт, 138в,7, кадастровый №, площадью 358 833 +/- 84 кв.м., доля в праве собственности - 1, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 796609,26 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: ...., Змеиногорский тракт, 138в,20, кадастровый №, площадью 15 276 +/- 17 кв.м., доля в праве собственности - 1, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 33912,72 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: ...., сельские земли, кадастровый №, площадью 1574029 +/- 439 кв.м., доля в праве собственности - 1, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3903591,92 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, площадью 57 +/- 3 кв.м., доля в праве собственности - 1, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для эксплуатации гаражных боксов, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 152227,05 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога за 2021 год составила 14318 руб.:

- в отношении земельного участка, расположенного по адресу: ...., Змеиногорский тракт, 138в,7, кадастровый № руб. (796609,26 (кадастровая стоимость)*0,3% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения);

- в отношении земельного участка, расположенного по адресу: ...., Змеиногорский тракт, 138в,20, кадастровый № руб. (33912 (кадастровая стоимость)*0,3% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения);

- в отношении земельного участка, расположенного по адресу: ...., сельские земли, кадастровый № руб. (3903591 (кадастровая стоимость)*0,3% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения);

- в отношении земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый № руб. (152227 (кадастровая стоимость)*0,8% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения).

В соответствии с п. 10 ч. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (ч. 6.1 ст. 391 НК РФ).

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 839 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) утверждено Положение о земельном налоге на территории городского округа - .... края, п. 4.1 которого закреплено, что для категорий налогоплательщиков, указанных в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база дополнительно уменьшается на величину налогового вычета в размере 50000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Как уже указывалось выше, ФИО1 относится к льготной категории налогоплательщиков как имеющий трех и более несовершеннолетних детей, в связи с чем имеет право на уменьшение налогооблагаемой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. и на 50000 руб. в отношении земельного участка с максимальной величиной налога (в данном случае – в отношении земельного участка по адресу: .... (кадастровый №). Указанные льготы подлежат применению независимо от факта уведомления об их наличии со стороны налогоплательщика.

Однако по сообщению административного истца в спорном налоговом периоде (2021 год) данная льгота при расчете земельного налога не применялась.

С учетом данной налоговой льготы размер земельного налога за 2021 год по данному земельному участку по адресу: .... (кадастровый №) составит 11556 руб., исходя из следующего расчета: (3903591 руб. (кадастровая стоимость) – 1488 руб. (3903591 руб.:1574029 кв.м.х 600 кв.м.) - 50000 руб.) * 0,3 % (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения).

Однако исчисленная с учетом льготы сумма налога превышает сумму земельного налога по указанному земельному участку за 2020 год, увеличенную на коэффициент 1,1 (10105 х 1,1 = 11116).

Соответственно, в налоговом уведомлении верно исчислена сумма земельного налога по указанному земельному участку в размере 11116 руб.

Таким образом, размер недоимки по земельному налогу за 2021 год составляет 14318 руб. (11116 руб. +2390 руб. + 102 руб. + 710 руб.).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного налоговым кодексом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате налога за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом истории действий в личном кабинете сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Из материалов дела следует, что ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о регистрации ответчика. Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе материалы дела не содержат.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования.

В соответствии с пунктами 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно налоговому требованию срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена. Срок для обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен определением мирового судьи судебного участка № .... по заявлению должника – ДД.ММ.ГГГГ. В этой связи процессуальный срок для обращения в суд с настоящим иском истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

На основании изложенного с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 44800 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 65503 руб., по земельному налогу за 2021 год – 10299 руб.

Доводы административного ответчика о наличии переплаты по налогу на имущество физических лиц, которая подлежит зачету в указанную задолженность, судом были проверены и подлежат отклонению, поскольку установлено, что имеющаяся у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 26593 руб. зачтена в начисления за 2018 год (7078 руб.), за 2019 год (7646 руб.) и за 2020 год (11869 руб).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленного в материалы дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2021 год – 156,80 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год – 231,69 руб., пени по земельному налогу за 2021 год – 50,11 руб.

Расчет пени отражен в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен, по транспортному и земельному налогам признан верным. Период начисления определен правильно, на дату выставления налогового требования.

Вместе с тем, сумма пени по налогу на имущество за 2021 подлежит перерасчету, с учетом изменения размера основного долга: 65503 руб. х 7,5 % /300 х 14 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 229,26 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования административного иска подлежат удовлетворению частично. С ФИО1 подлежат взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 44800 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год – 156,80 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 65503 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год – 229,26 руб., земельный налог за 2021 год – 14318 руб., пени по земельному налогу за 2021 год – 50,11 руб., всего 125057,17 руб. В остальной части административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ .... подлежит взысканию госпошлина пропорциональной удовлетворенным требованиям (99,5%) в размере 3696 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ .... – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ....2, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ .... ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 44800 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ – 156,80 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 65503 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ – 229,26 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2021 ░░░ – 14318 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ – 50,11 ░░░., ░░░░░ 125057,17 ░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░░░░ .... ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3696 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ....░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ .... ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                     ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 07.05.2024