Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2175/2021 ~ М-1178/2021 от 04.03.2021

Дело №2а-2175/2021 Великий Новгород

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 апреля 2021 года

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Арзумановой Т.А.,

при секретаре Ивановой В.А.,

с участием административного ответчика Столяровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Новгородской области к Столяровой Е.В. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Новгородской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Столяровой Е.В. о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование указав, что в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Столярова Е.В. являлась плательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. В соответствии с п.2 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ДД.ММ.ГГГГ Столярова Е.В. представила налоговую декларацию за отчетный ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой к уплате причитался УСН в сумме 6 183 руб. Обязанность уплатить УСН за ДД.ММ.ГГГГ Столяровой Е.В. не исполнена, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с принесением на него возражений. На основании ст.ст.31, 48, 69, 75 НК РФ Инспекция просит взыскать со Столяровой Е.В. УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 183 руб. и пени за просрочку уплаты УСН за 2014 год в сумме 1 597 руб. 91 коп., а всего 7 780 руб. 84 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства надлежаще извещен.

Административный ответчик Столярова Е.В. административный иск Инспекции не признала, пояснив, что УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 183 руб. она оплатила ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком-ордером ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ. Однако Инспекция не засчитала указанную сумму в счет уплаты УСН за ДД.ММ.ГГГГ, так как в чеке-ордере указан неверный код бюджетной классификации (КБК) № вместо кода КБК № ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в Инспекцию с заявлением об уточнении платежа. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было принято положительное решение об уточнении КБК для перечисления УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 183 руб., в связи с чем указанная недоимка отсутствует.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела ДД.ММ.ГГГГ (приказное производство), суд приходит к следующему.

    Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (статья 346.14 НК РФ)

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 НК РФ признается календарный год.

В силу пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Судом установлено, что налоговую декларацию по налогу, подаваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения (по УСН), за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма подлежащего уплате налога составила 6 183 руб., Столярова Е.В., имевшая до ДД.ММ.ГГГГ статус индивидуального предпринимателя, представила в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно.

Однако, уплата УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 183 руб. была осуществлена ею только ДД.ММ.ГГГГ при сроке уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (с учетом праздничных дней).

При этом в платежном документе - чеке-ордере ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ (операция 132) на уплату УСН указан неверный КБК № вместо кода КБК №.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ (в редакции до 30.08.2018 года), при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщика в течение пяти дней после принятия данного решения.

Как разъяснено Министерством финансов Российской Федерации в письме №03-02-07/1/2145 от 19.01.2017 года, подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ (далее - Кодекс) установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случаях, перечисленных в пункте 4 указанной статьи Кодекса, при этом неправильное указание кода бюджетной классификации в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

Код бюджетной классификации относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа.

При обнаружении ошибочно указанного кода бюджетной классификации в поручении на перечисление налога плательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Столярова Е.В. обратилась в Инспекцию с заявлением об уточнении платежа в части КБК для зачисления УСН за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было принято положительное решение об уточнении КБК для перечисления УСН в сумме 6 183 руб. за ДД.ММ.ГГГГ о чем Инспекция уведомила Столярову Е.В. в письменном извещении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений статьи 45 НК РФ и разъяснений Минфина России суд приходит к выводу о том, что недоимка по УСН за ДД.ММ.ГГГГ у Столяровой Е.В. на день рассмотрения дела отсутствует, равно как отсутствовала начиная с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со дня уплаты ею 6 183 руб.

При таком положении исковое требование Инспекции о взыскании со Столяровой Е.В. недоимки по УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 183 руб. подлежит отклонению судом как необоснованное.

Помимо недоимки по УСН за ДД.ММ.ГГГГ Инспекция просит взыскать со Столяровой Е.В. пени в сумме 1 597 руб. 91 коп. за просрочку уплаты УСН за ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 и п.4 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ и подпунктом 2 пункта 1 НК РФ УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 446 руб. Столярова Е.В. обязана была уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

За просрочку уплаты УСН за ДД.ММ.ГГГГ Инспекция начислила Столяровой Е.В. пени в сумме 1 580 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция направила Столяровой Е.В. требование № об уплате УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 183 руб. и пени за просрочку уплаты УСН за ДД.ММ.ГГГГ в указанной выше сумме 1 580 руб. 33 коп., установив срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

    В установленный налоговым органом срок требование не было исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по УСН за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №14 Новгородского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании со Столяровой Е.В. задолженности по УСН в сумме 6 183 руб. и пени в сумме 1 597 руб. 91 коп. (дело №).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №14 Новгородского судебного района судебный приказ отменен в связи с принесением ответчиком возражений относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Исследовав вопрос о соблюдении Инспекций срока принудительного взыскании со Столяровой Е.В. пени в сумме 1 597 руб. 91 коп., суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 29.12.2020 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункт 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налоговой недоимки и пени может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из приведенных положений пунктов 1 - 2 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться за выдачей судебного приказа и в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Налоговый орган может обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора (пени, штрафа) в сумме, превышающей 3 000 руб., в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Ввиду того, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть на дату истечения срока исполнения вышеуказанного требования № от ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности по УСН и пени, в отношении которой у налогового органа возникло право на взыскание в судебном порядке, превысила 3000 руб. и составляла 7 780 руб. 91 коп. (6 183 + 1 597,91 = 7 780,91 руб.), то в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Столяровой Е.В. налоговой недоимки и пени в сумме 1 597 руб. 91 коп., Инспекция была вправе обратиться в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки пени Инспекцией подано мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока около 4 лет.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска данного срока, Инспекцией суду не представлено, а потому оснований для его восстановления не имеется, в связи с чем в удовлетворении административного иска Инспекции в части требования о взыскании со Столяровой Е.В. пени в сумме 1 597 руб. 91 коп. за просрочку уплаты УСН за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №9 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 6 183 ░░░. ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 1 597 ░░░. 91 ░░░. ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░.░░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ 08 ░░░░░░ 2021 ░░░░.