Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-95/2023 (2а-2811/2022;) ~ М-2371/2022 от 26.08.2022

УИД №57RS0022-01-2022-003309-93

Производство №2а-95/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 г.                      г. Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Соловьевой З.А.,

при секретаре Глотовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Калининой Людмиле Витальевне о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Калининой Людмиле Витальевне (далее – Калинина Л.В., административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что Калининой Л.В. (дата обезличена) был присвоен статус адвоката, регистрационный номер (номер обезличен). В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате земельного налогап в размере 640 руб., налога на имущество физических лиц в размере 522 руб. в срок до (дата обезличена). В установленный срок налоги уплачены не были, в связи с чемв адрес Калининой Л.В. было направлено требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., 29354 руб., пени в размере 1693,05 руб., 7179,25 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884руб., 5840 руб., пени в размере1020,35 руб., 599,67 руб., налога на имущество в размере 522 руб., пени в размере 0,09 руб. со сроком уплаты до (дата обезличена). В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №3 Заводского района города Орла от (дата обезличена) судебный приказ (номер обезличен)а-977/2022 от (дата обезличена) о взыскании с Калининой Л.В. задолженности был отменен в связи с возражениями должника. В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с Калининой Л.В. задолженность в размере 10480,4 руб., из которых: пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1620,02 руб., пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8860,29 руб., пеня по налогу на имущество за 2018 в размере 0,09 руб.

Определением судьи Заводского районного суда (адрес обезличен) от (дата обезличена) постановлено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Заводского районного суда (адрес обезличен) от (дата обезличена) административное дело назначено к разбирательству в судебном заседании, поскольку необходимо выяснить дополнительные обстоятельства.

Протокольным определением от (дата обезличена) произведена замена административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу на ее правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области по административному иску к Калининой Людмиле Витальевне о взыскании обязательных платежей и санкций.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области не явился, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом уведомлен.

В судебное заседание административный ответчик Калинина Л.В.не явилась, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом уведомлена. В представленном заявлении просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие и приложила квитанции об оплате задолженности на общую сумму 10575 руб.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Администрирование страховых взносов, осуществляется в соответствии с главой 34 Кодекса.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере.

В связи с тем, что Налоговым Кодексом РФ фиксированный размер страховых взносов в твердой денежной сумме установлен с 01.01.2018. Страховые взносы за 2017 год производились по расчетам, установленным ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Так, в соответствии с Письмом ФНС России от 07.03.2017 NБС-4-11/4091@ "Об исчислении страховых взносов", сумма страховых взносов, подлежащая уплате в 2017г. составляла:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12мес. = 23 400 руб.;

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, (п.2 ст. 432 НК РФ).

Главой 32 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 401 НК РФ признается рас доложенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года (п. 1 ст.402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ)В силу п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Так, в Орловской области налоговые ставки установлены Решением Орловского юродского Совета народных депутатов от 24.11.2016 N16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Между тем, согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.2 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что (дата обезличена) Калининой Л.В. был присвоен статус адвоката, регистрационный номер (номер обезличен).

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате земельного налогап в размере 640 руб., налога на имущество физических лиц в размере 522 руб. в срок до (дата обезличена).

В установленный срок налоги уплачены не были, в связи с чем в адрес Калининой Л.В. было направлено требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., 29354 руб., пени в размере 1693,05 руб., 7179,25 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884руб., 5840 руб., пени в размере 1020,35 руб., 599,67 руб., налога на имущество в размере 522 руб., пени в размере 0,09 руб. со сроком уплаты до (дата обезличена).

В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Заводского района города Орла от (дата обезличена) судебный приказ №2а-977/2022 от (дата обезличена) о взыскании с Калининой Л.В. задолженности был отменен в связи с возражениями должника.

Калининой Л.В. в счет оплаты задолженности оплачено 10575 руб., что подтверждается квитанциями от (дата обезличена).

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьейHYPERLINK "consultantplus://offline/ref=C4A8337D2696A5BB8ABCE2F113965658C5D542A9D4F77307BD08882D1AF39A1276BEBB7FDBE97DC973DA514CEA45319C94F6892E4A92HEV8N"(пункт 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд доя получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен), истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании с Калининой Л.В.задолженности в размере 10480,4 руб., из которых: пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1620,02 руб., пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8860,29 руб., пеня по налогу на имущество за 2018 в размере 0,09 руб.

Между тем, поскольку административных ответчиком задолженность по оплате налогов в размере 10575 руб. погашена в полном объеме, то решение суда в указанной части надлежит считать исполненным.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ (░░░░░ ░░░░░░░░░), ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10480,4 ░░░., ░░ ░░░░░░░: ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1620,02 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8860,29 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2018 ░ ░░░░░░░ 0,09 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ (░░░░░ ░░░░░░░░░), ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10480,4 ░░░., ░░ ░░░░░░░: ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1620,02 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8860,29 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2018 ░ ░░░░░░░ 0,09 ░░░. ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 23.01.2023.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░