Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2833/2023 ~ М-2418/2023 от 18.05.2023

Дело №а-2833/2023

(УИД 26RS0№-31)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ                                                                                <адрес>

Пятигорский городской суд <адрес>

в составе судьи Бондаренко М.Г.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, заинтересованное лицо: Межрайонная ИФНС России № по <адрес>,

о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за налоговые периоды 2017 и 2018 годов недоимок по налогу на имущество физических лиц, начисленных на нее пеней.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, за ФИО1 в обозначенные налоговые периоды была зарегистрирована квартира с кадастровым номером 26:33:130201:1780, расположенная по адресу: <адрес>.

В данной связи налоговым органом ФИО1 за налоговый период 2017 года начислен налог на имущество физических лиц в размере 500 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости их уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2018 года начислен налог на имущество физических лиц в размере 551 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости их уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки суммы налога ФИО1 не уплачены.

Выставленные налоговым органом ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 500 руб., начисленных на нее пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 60 коп.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 551 руб., начисленных на нее пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 руб. 63 коп. в сроки до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пеней на общую сумму 1 059 руб. 59 коп., отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 500 руб., начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 60 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 551 руб., начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 руб. 63 коп., а всего 1 059 руб. 59 коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, явку в судебное заседание не обеспечила, в просительной части административного искового заявления указав на возможность рассмотрения дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, извещенные о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц по правилам ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1).

Под имуществом в названном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (п. 2).

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

При этом в целях гл. 32 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Как предусмотрено ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По общему правилу пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка принимается равной (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей) одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что за ФИО1 в 2017-2018 годах была зарегистрирована квартира с кадастровым номером 26:33:130201:1780, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было необходимо не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц в размере 500 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было необходимо не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц в размере 551 руб.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ предусматривался срок для уплаты ФИО1 за 2017 год недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 500 руб., начисленных на нее пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 60 коп. – до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ предусматривался срок для уплаты ФИО1 за 2018 год недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 551 руб., начисленных на нее пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 руб. 63 коп. – до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, трехмесячный срок направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, регламентированный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом соблюден.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, поступившему на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пеней на общую сумму 1 059 руб. 59 коп., отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так же, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, исходя из буквального толкования приведенных выше положений налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, заявление о выдаче судебного приказа (до ДД.ММ.ГГГГ) подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 руб., данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 руб., но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что по требованиям об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимок и начисленных на них пеней составила 1 110 руб. 64 коп., то есть не превысила 3 000 руб., в рассматриваемом случае срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ + три года) и, соответственно, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, принимая во внимание, что заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, а административное исковое заявление по настоящему делу направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, сроки обращения в суд, установленные п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, вопреки доводу заявителя жалобы, налоговым органом в настоящем случае не пропущены.

Следовательно, поскольку предусмотренная законом обязанность по уплате обязательных платежей в установленный законом срок ФИО1 не исполнена, расчет сумм налоговых недоимок и начисленных на них пеней проверен судом и признается верным, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 500 руб., начисленных на нее пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 60 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 551 руб., начисленных на нее пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 руб. 63 коп., а всего 1 059 руб. 59 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

При этом, ввиду положений ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 (░░░ 263212568651) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> (░░░ 2635330140) ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 500 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 8 ░░░. 60 ░░░., ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 551 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 7 ░░░. 63 ░░░., ░ ░░░░░ 1 059 ░░░. 59 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 (░░░ 263212568651) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ <░░░░░>░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                        ░.<░░░░░>

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.