Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2115/2023 ~ М-971/2023 от 28.02.2023

38RS0№-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 августа 2023 года                                                                                  Адрес

Октябрьский районный суд Адрес в составе:

председательствующего судьи Амосовой Н.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2115/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - Межрайонная ИФНС России № по Адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Адрес в качестве налогоплательщика, ИНН №, который имеет в собственности объекты налогообложения, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования № от Дата, № от Дата об уплате налога, которые не были исполнены.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в бюджет в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2020 гг. в размере 995 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,48 руб., по транспортному налогу за 2020 гг. в размере 27 368 руб., пени по транспортному налогу в размере 95,79 руб., по земельному налогу за 2019-2020 гг. год в размере 3 090 руб., пени по земельному налогу в размере 55,01 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Адрес не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия административного истца, административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в РФ установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст.397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Иркутской области от 4 июля 2007 г. N 53-ОЗ "О транспортном налоге" установлен транспортный налог.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 4 части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до 26.03.2022, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Адрес, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению:

- земельный участок, расположенный по адресу: Адрес, с кадастровым номером № (период владения с Дата по настоящее время);

- жилое помещение, по адресу: Адрес, кадастровый № (период владения с Дата по настоящее время);

Как следует из материалов административного дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства Nissan Bluebird, госномер № (период владения с Дата по настоящее время), Porshe Macan, госномер № (период владения с Дата по Дата).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от Дата об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 337 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 36 887 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 337 руб.;

- налоговое уведомление № от Дата об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1 545 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 995 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 27 368 руб.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени на сумму неоплаченного земельного налога за 2019 год в размере 49,60 руб., пени на сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,48 руб., пени на сумму неоплаченного транспортного налога за 2020 год в размере 95,79 руб., пени на сумму неоплаченного земельного налога за 2020 год в размере 5,41 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО2 направлены:

- требование № от Дата об уплате возникшей задолженности на сумму недоимки по земельному налогу в размере 1545 руб., пени в размере 49,60 со сроком исполнения до Дата;

- требование № от Дата об уплате возникшей задолженности на сумму недоимки в размере 29 908 руб. (по транспортному налогу 27 368 руб., по налогу на имущество 995 руб., по земельному налогу 1545 руб.), пени в размере 104,68 руб. (пени по транспортному налогу 95, 79 руб., пени по налогу на имущество 3, 48 руб., пени по земельному налогу 5, 41 руб.), со сроком исполнения до Дата.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Таким образом, что задолженность по обязательным платежам по требованиям № от Дата, № от Дата административным ответчиком не оплачена.

С учетом приведенного правового регулирования и фактических обстоятельств дела, учитывая правила, предусмотренные абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ, когда превышение суммы задолженности 10 000 руб., произошло с момента формирования требования № от Дата со сроком исполнения до Дата, суд приходит к выводу, что последним днем срока для подачи заявления в суд является – соответственно Дата (08.02.2022+6 месяцев) в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ.

Судом установлено, что заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье Дата, т.е. до истечении 6-месячного срока, который истекал Дата.

Определением исполняющего мирового судьи судебного участка № Адрес, мировым судьей судебного участка № Адрес от Дата судебный приказ №а-2449/2022, вынесенный Дата по заявлению МИФНС № по Адрес о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО2 – отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в пределах срока установленного законом для обращения в суд – Дата.

Анализируя указанные обстоятельства, представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 995 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,48 руб., по транспортному налогу за 2020 гг. в размере 27 368 руб., пени по транспортному налогу в размере 95,79 руб., по земельному налогу за 2019-2020 гг. год в размере 3 090 руб., пени по земельному налогу в размере 55,01 руб. – подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1048, 21 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 (░░░ №) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░ (░░░ 3808185774) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 995 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 3,48 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 27 368 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 95,79 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019-2020 ░.░. ░ ░░░░░░░ 3 090 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 55,01 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 (░░░ 381252939022) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1048, 21 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░.

░░░░░                                                         ░.░.░░░░░░░