Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-775/2022 ~ М-585/2022 от 13.05.2022

Дело №а-775/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2022 года                               <адрес>

Чебаркульский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Мохначёвой С.Л.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Волковой Т. В. о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафу,

    УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Волковой Т. В., о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу в размере 13298 руб. 98 коп., в доход консолидированного бюджета на Единый счет.

В обоснование иска указано, что Волковой Т.В. были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, и определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Волковой Т.В. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 56245 руб., в связи с нарушением установленного срока подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, Волковой Т.В. начислен штраф с учетом смягчающих обстоятельств в размере 8436 руб. 75 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Волковой Т.В. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4810 руб., налог не уплачен. Налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 руб. 53 коп.

В адрес Волковой Т.В. направлялись налоговые уведомления и в дальнейшем требования. Однако, до настоящего времени сумма налогов и пени не уплачена (л.д.4-5).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд не явился. Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Волкова Т.В. в суд не явилась, извещена, просила об уменьшении суммы штрафа (л.д.66).

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.п.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено следующее.

ДД.ММ.ГГГГ Волкова Т.В. представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-25).

В данной декларации указано о получении в ДД.ММ.ГГГГ дохода в сумме 7390000 руб. 00 коп. от продажи квартир, автомобиля AUDI А6, из которого исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (код бюджетной классификации <данные изъяты> сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/1004@ "Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации") в сумме 56245 руб. 00 коп.

Волковой Т.В. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представлена с нарушением установленного срока, в связи с чем налоговым органом начислен штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 8436 руб. 75 коп. (л.д.7).

ДД.ММ.ГГГГ Волкова Т.В. представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-29).

В данной декларации указано о получении в ДД.ММ.ГГГГ дохода в сумме 337000 руб. 00 коп. от продажи автомобиля, из которого исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (код бюджетной классификации <данные изъяты> сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/1004@ "Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации") в сумме 4810 руб. 00 коп.

Волковой Т.В. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не исполнена, в связи с чем налоговым органом на недоимку по налогу на доходы физических лиц начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53 руб. 23 коп., что подтверждается данными налоговых обязательств (л.д.9); расчетом пени (л.д.13).

Налоговым органом в адрес Волковой Т.В. направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 8436 руб. 75 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 4810 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц 52 руб. 23 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

По заявлению истца, поступившего к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Волковой Т.В. в доход консолидированного бюджета недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4810 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 руб. 23 коп., штрафы за налоговые правонарушения в размере 8436 руб. 75 коп., всего 13298 руб. 98 коп., а также госпошлина, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47-48,49,53).

С административным иском о взыскании задолженности налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что Волковой Т.В. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, а также штрафа не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и взыскании с Волковой Т.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 4810 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 52 руб. 23 коп., штрафа в размере 8436 руб. 75 коп.

Ходатайство административного ответчика о снижении суммы штрафа удовлетворению не подлежит, поскольку при начислении данного штрафа налоговым органом были учтены смягчающие обстоятельства, доказательств наличия трудного материального положения ответчиком не представлено.

Представленная в материалы дела справка о доходах физического лица за <адрес>, из которой следует, что Волковой Т.В. начисляется заработная плата в размере 16100 рублей, не свидетельствует о ее сложном материальном положении, доказательств, свидетельствующих о наличии каких-либо исключительных обстоятельств, которые бы давали основание для снижения суммы штрафа, в материалы дела не представлено.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета (ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

Таким образом, с Волковой Т.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, №, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 4810 ░░░. 00 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 52 ░░░. 23 ░░░., ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8436 ░░░. 75 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, №, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░. 00 ░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 21 ░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░                     ░.░.░░░░░░░░░