Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2977/2024 (2а-8511/2023;) ~ М-5877/2023 от 20.12.2023

УИД 23RS0№-94

Дело 2а-2977/2024                    

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>                                  04 июня 2024 года

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Адлерский районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Машевец С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> с административным исковым заявлением о признании невозможной к взысканию задолженности по налогу, мотивируя тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным истцом по сальдо за ЕНС числится задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2498 руб., а также пеня в размере 3662, 02 руб., всего – 6160, 02 руб.

ФИО1 указывает, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку в установленные ст.ст. 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал мер по взысканию указанных сумм, требования об уплате налога, сбора и пени в адрес административного истца не выставлялись. Соответственно отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в сальдо за ЕНС является безнадежной к взысканию.

В связи с тем, что лицевой счет налогоплательщика ведется налоговым органом, только указанный орган может списать безнадежную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

Административный истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2498 руб. и пени в размере 3662,02 руб.; обязать списать указанную безнадежную ко взысканию задолженность с лицевого счета ФИО1

Административный истец в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания надлежаще уведомлена, просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания надлежаще уведомлен, представил письменные возражения, в которых административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать.

Учитывая, что судом явка лиц, участвующих в деле, не признана обязательной, с учетом положений части 2 статьи 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы имеют право взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

        В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

    Согласно п.2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя.

    На основании п.4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем. и четвертом пункта З статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть

восстановлен судом.

    Исходя из положений статей 46, 47, 48 НК РФ в совокупности с нормами статей 69 и 70 НК РФ выставление требования об уплате налога является обязательной стадией принудительного взыскания недоимки, пеней и санкций.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование направляется при наличии недоимки.

    В соответствии с пунктом 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно ст. 59 НК РФ установлено, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

    Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС № по <адрес> в отношении налогоплательщика ФИО1 произведены начисления транспортного налога и ее проведены оплаты начисленного налога не в полнм объеме.

    В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную оплату налога начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

    В связи с несвоевременной оплатой, инспекцией, выставлены требования об плате налога пени: от ДД.ММ.ГГГГ №на сумму 2981, 46 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2779, 13 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2335, 16 руб.

    В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ (в ред. 2019 года) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п.а 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом следующих особенностей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в срок, установленный законодательством, инспекцией приняты меры по взысканию задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ. Так, ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 5736, 98 руб., судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ. также, ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 2535,16 руб. Судебный приказ по делу №а-3348/22 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, в службу судебных приставов для принудительного исполнения не направлялся.

    При переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность за 2017 года по транспортному налогу с физических лиц

в размере 2 498 руб. и пеня в размере 3380,66 рублей.

    С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

    Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

    Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

    С учетом требований вышеуказанных положений Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> ФИО1 выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 6005,74 руб. со сроком исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено и направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования, Инспекцией принято Решение о взыскании денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 6160,02 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ.

    В соответствии с Постановлением Правительства от ДД.ММ.ГГГГ №, п. 3 ст. 4 НК РФ предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, от дельных законодательных актов РФ и о приостановлении действия абзаца 2 п. ст. 78 части первой Налогового кодекса РФ», вступившим в действие с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в п. 7 ст. 48 НК РФ, которые дополняют порядок взыскания задолженности с физического лица в отношении денежных средств, находящихся на счетах в кредитных организациях по поручениям налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджет, которые исполняются банком в соответствии со ст. 46 НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

    После размещения в Реестре информации о вступлении в силу судебного акта о взыскании задолженности с физического лица формируется поручение налогового органа и информация о нем направляется в банк.

    По средствам СМЭВ инспекцией в ПАО Сбербанк на расчетный счет № направлено поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ от ДД.ММ.ГГГГ № по вступившему в законную силу судебному приказу по делу №а-ЗЗ48/22 от ДД.ММ.ГГГГ (на остаток задолженности 37,16 руб.).

    В 2023 году в Инспекцию поступили денежные средства, которые отражены в БНП: 37,16 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, которые зачтены в Налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 5124 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, из которых: 374,40 руб. зачтены в транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 41,60 руб. зачтены в налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2498 руб. зачтены в транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2210,00 руб. зачтены в налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

    В случае изменения суммы совокупной задолженности после вынесения решения о взыскании, налоговым органом формируется и отражается в Реестре уточнение к первоначальному поручению налогового органа на актуальную сумму отрицательного сальдо, а при формировании положительного или нулевого сальдо ЕНС указывается «0».

    В соответствии с п.7 ст. 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя.

    Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС).

Распределение ЕНП в счет исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов, страховых взносов) налоговый орган производит самостоятельно на основе имеющихся у него документов и информации, перечень которых приведен в п. 5 ст. 1 Закона № 263-ФЗ. При этом определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами и очередностью, установленными НК РФ: налоговая задолженность - начиная с наиболее ранней; текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы по мере возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

    Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаи принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

    Исходя из изложенного, принимая во внимание, что налоговым органом меры принудительного взыскания приняты в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для списания задолженности в соответствии с нормами НК РФ.

    Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ - ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ <░░░░░>░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░