Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2828/2023 ~ М-1509/2023 от 24.03.2023

Дело № 2а-2828/2023

УИД: 22RS0065-02-2023-001757-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года                                                                              г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

при секретаре Захарченко Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Сираеву Андрею Салимяновичу о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к административному ответчику с требованиями о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2020 года 3627,71 руб., пени 7,20 руб.; за октябрь 2020 год 5417,10 руб., пени 3,07 руб.; за ноябрь 2021 года 2522,62 руб., пени 31,45 руб.; за декабрь 2021 года 2008,81 руб. пени 8,54 руб.; за январь 2022 года 2952,24 руб., пени 7,78 руб.; за февраль 2022 года 1139,13 руб., пени 3,80 руб., всего на общую сумму 17729,75 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик зарегистрирован в качестве самозанятого, в период с 04.09.2019 по настоящее время и в соответствии с ФЗ от 27.11.2018 №442-ФЗ был обязан платить налог на профессиональный доход.

Налоговые ставки устанавливаются в следующем размере: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальными предпринимателями для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок налогоплательщику были выставлены требования об уплате № 110545 от 10.11.2020, №114885 от 30.11.2020, №12719 от 10.02.2022, №14531 от 03.03.2022 и №20282 от 31.03.2022. Указанные требования были направлено налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика».

Налогоплательщик не произвел уплату налога в установленные законом сроки. В связи с несвоевременной оплатой налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начислены пени за каждый период оплаты.

Поскольку требования налогового органа оставлены без удовлетворения, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Сираева А.С. задолженности по налогу на профессиональный доход и соответствующих пеней.

02.08.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1847/2022.

В связи с поступившими возражениями должника 23.09.2022 указанный судебный приказ отменен.

В настоящее время обязанность по уплате недоимки по налогу на профессиональный доход, пени по налогу не исполнена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено и следует из материалов дела, требование 109545 за сентябрь 2020 года выгружено в ЛК 13.11.2020 со сроком уплаты до 21.12.2020, требование 114885 за октябрь 2020 выгружено 02.12.2020 со сроком уплаты до 18.01.2021, требование 12719 за ноябрь и декабрь 2021 выгружено 12.02.2022 со сроком уплаты до 21.03.2022, требование 14531 за январь 2022 выгружено 05.03.2022 со сроком уплаты 11.04.2022, требование 20282 за февраль 2022 выгружено 02.04.2022 со сроком уплаты 13.04.2022.

Вместе с тем решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 06.03.2023 года взыскан налог на профессиональный доход в период с ноября 2020 по октябрь 2021 года включительно.

А согласно п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования задолженности на сентябрь и октябрь 2020 года, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Следовательно, поскольку данная задолженность не уплачена (за сентябрь и октябрь 2020 года), не списана и подлежала взысканию, она должна была быть рассчитана со взысканной решением суда задолженностью, согласно срокам подачи административного иска (заявления о выдаче судебного приказа). Таким образом, с учетом данной задолженности и с учетом решения суда порог в 10000 рублей превысил в декабре 2020 года. За декабрь 2020 года было выставлено требование №4241 от 04.02.2021 года со сроком уплаты до 30 марта 2021 года. Следовательно, срок обращения в суд истекал 30.09.2021 года. Обратился же налоговый орган за взысканием части этой задолженности в судебный участок лишь в июле 2022 года.

Поэтому срок по периодам сентябрь и октябрь 2020 года налоговой инспекцией пропущен, пропущен значительно, вследствие чего суд считает необходимым в этой части требований отказать.

По остальным требованиям срок не пропущен, порог с учетом решения суда от 06.3.2023 года в 10 тысяч рублей превышен, срок исполнения по периодам с ноября 2021 года (самого раннего требования в заявленной задолженности) до 21.03.2022, следовательно, обращения инспекции до 21.09.2022. Инспекция же обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 28.07.2022. То есть срок обращения по периодам с ноября 2021 по февраль 2022 года не пропущен.

Не пропущен инспекцией и шестимесячный срок обращения с административным исковым заявлением с момента отмены судебного приказа - определение об отмене вынесено 23.09.2022, инспекция направила административный иск в суд 22.03.2023.

Согласно ст. 8 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии с ч.1 ст.9 ФЗ №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.10 ФЗ №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч.3 ст.11 ФЗ №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Учитывая указанные положения Федерального закона от 27.11.2018, административный ответчик был обязан уплатить налог на профессиональный доход, с ноября 2021 по февраль 2022 года в размере 8623,10 руб.

Расчета налога произведен административным ответчиком верно.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 8623,10 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Расчет пени по налогу на профессиональный доход на недоимку:

за ноябрь 2021 года за период с 28.12.2021 по 09.02.2022 - 2522,62 руб. (недоимка) х 8,5% / 300 х 44 (дни просрочки) = 31 руб. 45 коп.;

за декабрь 2021 года за период с 26.01.2022 по 09.02.2022 - 2008,81 руб. (недоимка) х 8,5% / 300 х 15 (дни просрочки) = 8 руб. 54 коп.;

за январь 2022 года за период с 26.02.2022 по 27.02.2022 - 2952,54 руб. (недоимка) х 9,50% / 300 х 2 (дни просрочки) = 1 руб. 87 коп.;

за январь 2022 года за период с 28.02.2022 по 02.03.2022 - 2952,54 руб. (недоимка) х 20,00% / 300 х 3 (дни просрочки) = 5 руб. 91 коп.;

за февраль 2022 года за период с 26.03.2022 по 30.03.2022 - 1139,13 руб. (недоимка) х 20,00% / 300 х 5 (дни просрочки) = 3 руб. 80 коп.

Общая сумма 51 руб. 57 коп.

Поскольку задолженность за сентябрь и октябрь 2020 года взысканию не подлежит, как следствие, не подлежит и начисление пени на данную задолженность.

Расчет пени по налогу произведен административным ответчиком верно, судом проверен.

Итого с административного ответчика подлежит взысканию пени по налогу на профессиональный доход и пени в обще сумме 8674 руб. 67 коп.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в части, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч. 1 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 16 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, 28.10.1981 ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░. ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░: 222109074267, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░, ░. ░░░░░░░, ░. ░░░░░░, ░░░. 17-░, ░.16, ░░.1, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 16 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ 2021 ░░░░ 2522,62 ░░░., ░░░░ 31,45 ░░░., ░░ ░░░░░░░ 2021 ░░░░ 2008,81 ░░░., ░░░░ 8,54 ░░░., ░░ ░░░░░░ 2022 ░░░░ 2952,54 ░░░., ░░░░ 7,78 ░░░., ░░ ░░░░░░░ 2022 ░░░░ 1139,13 ░░░., ░░░░ 3,80 ░░░., ░░░░░ ░░░░░░░░ 8674 ░░░. 67 ░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, 28.10.1981 ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░. ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░: 222109074267, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░, ░. ░░░░░░░, ░. ░░░░░░, ░░░. 17-░, ░.16, ░░.1, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ - ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░. 00 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░                                                                                   ░.░. ░░░░░░░░░