Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2711/2022 ~ М-2447/2022 от 25.07.2022

Дело № 2а-2711/2022

УИД 49RS0001-01-2022-003826-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2022 г.                                                г. Магадан

    Магаданский городской суд Магаданской области в составе председательствующего судьи Вигуль Н.Е.,

при секретаре Кальжановой О.В.,

в отсутствие участников процесса,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда Магаданской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к Геращенко Наталье Васильевне о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее – УФНС России по Магаданской области, налоговый орган) обратилось в Магаданский городской суд с административным иском к Геращенко Н.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога и страховых взносов.

В обоснование требований указано, что транспортный налог с физических лиц взимается на основании главы 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Закона Магаданской области от 28.11.2002 № 291-ОЗ "О транспортном налоге".

Административный ответчик является собственником транспортных средств.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 46461050 за 2019 год, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 5 305 руб., в срок не позднее 01.09.2020, за следующие автомобили:

        - <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №;

        - <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №;

        - <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №;

        - <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №;

        - <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №.

Указанное уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика 01.09.2020, что зафиксировано информационной системой АИС Налог-3 ПРОМ.

В связи с тем, что в установленный ст. 363 НК РФ срок административный ответчик сумму транспортного налога за 2016-2019 года не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу в порядке ст. 75 НК РФ начислена сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 года в размере 825 руб. 80 коп.

В порядке статей 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 3345 по состоянию на 16.12.2020 со сроком исполнения до 19.01.2021, в котором сообщалось о необходимости уплатить, в том числе, исчисленную сумму транспортного налога размере 5 305 руб. и пени.

Кроме того, с 28.10.2004 по 08.02.2019 Геращенко Н.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – страховые взносы на ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – страховые взносы на ОМС) ей начислены на суммы страховых взносов пени, требование об уплате которых наряду с налогами и страховыми взносами отражены в требовании № 35747.

Административным ответчиком уплачены суммы налога и пени на доходы физических лиц, а также страховые взносы по требованию № 35747.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 8 Магаданского судебного района Магаданской области судебный приказ от 23.07.2021 № 2А-3388/8-2021 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением судьи от 27.01.2022 отменен.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, а также положения статей 23, 31, 45, 48, 57, 75 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 305 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 825 руб. 80 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 6 781 руб. 47 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в размере 1 427 руб. 65 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик для участия в судебном заседании не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав представленные в дело письменные доказательства, материалы судебного приказа № 2а-3388/8-2021, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик Геращенко Н.В. в 2019 году являлась собственником следующих транспортных средств:

        - <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №;

        - <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №;

        - <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №;

        - <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №;

        - <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №.

Таким образом, административный ответчик являлась в 2019 году плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных сила.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по транспортному налогу установлены ст. 363 НК РФ, согласно которой уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3).

Законом Магаданской области от 28.11.2002 № 291-ОЗ "О транспортном налоге" на территории Магаданской области определены ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, форма отчетности и льготы по данному налогу.

В соответствии со ст. 2 Законом Магаданской области от 28.11.2002        № 291-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 7 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 10 рублей.

В адрес Геращенко Н.В. 30.09.2017 направлялось налоговое уведомление от 21.09.2017 № 64674436 об уплате транспортного налога за 2016 год, 20.09.2018 налоговое уведомление от 25.08.2018 №59417753 об уплате транспортного налога за 2017 год, 09.09.2019 налоговое уведомление от 22.08.2019 № 67311757 об уплате транспортного налога за 2018 год.

Налоговым органом 01.09.2020 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика налогового уведомления от 01.09.2020 № 46461050 Геращенко Н.В. уведомлена о необходимости уплатить, в том числе, исчисленную сумму транспортного налога за 2019 год за указанные выше транспортные средства в размере 5 305 руб.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2019 год произведен с учетом мощности двигателей транспортных средств и действующих налоговых ставок, судом проверен, признан арифметически верным и обоснованным.

Между тем в сроки, установленные налоговым законодательством, административным ответчиком транспортный налог уплачен не был.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктов 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Учитывая, что в установленные законодательством сроки административный ответчик уплату транспортного налога не произвел на сумму недоимок, административным истцом обоснованно начислены пени.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016, 2017, 2018 года налоговым органом начислены пени в сумме 75 руб. 52 коп. и 739 руб. 76 коп.

Из представленных административным истцом документов следует, что Геращенко Н.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.10.2004 по 08.02.2019, в связи с чем на основании статей 430, 432 НК РФ на ней лежала обязанность уплатить страховые взносы на ОПС и страховые взносы на ОМС не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако в установленный срок Геращенко Н.В. не произвела уплату страховых взносов, в связи на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС начислены пени в размере 6 781 руб. 48 коп., по страховым взносам на ОМС – 1 427 руб. 65 коп.

Кроме того, налоговым органом произведено начисление пени за период 02.12.2020 по 15.12.2020 за несвоевременную уплату административным ответчиком транспортного налога за 2019 год в сумме 10 руб. 52 коп.

Представленные административным истцом расчеты пени судом проверены и являются арифметически верными, обоснованными, произведенными с учетом неуплаченной суммы налога, страховых взносов, количества дней просрочки, утвержденной ставки рефинансирования.

В личном кабинете Геращенко Н.В. 07.11.2020 размещено требование № 35747 по состоянию на 06.11.2020 об уплате в срок до 30.11.2020, в том числе пени по транспортному налогу в суммах 75 руб. 52 коп. и 739 руб. 76 коп., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в сумме 6 781 руб. 47 коп. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в размере 1 427 руб. 65 коп.

Размер выставленных к уплате пени не превышает 10 000 руб.

Также административному ответчику 17.12.2020 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 3345 со сроком исполнения до 19.01.2021, в котором сообщалось о необходимости уплатить, в том числе, транспортный налог размере 5 305 руб. и пени по транспортному налогу в размере 10 руб. 52 коп.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 19.07.2021 и 23.07.2022 мировой судьи судебного участка №8 Магаданского судебного района Магаданской области вынесен судебный приказ № 2А-3388/8-2021 о взыскании с Геращенко Н.В., в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 305 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в период с 02.12.2017 по 15.12.2020 в размере 825 руб. 80 коп., пени по страховым взносам на ОПС за период с 28.01.2019 по 05.11.2020 в размере 6 781 руб. 47 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС с 28.01.2019 по 05.11.2020 в размере 1 427 руб. 65 коп.

На основании возражений должника указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Магаданского судебного района Магаданской области от 27.01.2022.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Магаданский городской суд 25.07.2022.

Изложенное, с учетом приведенных выше положений налогового законодательства, свидетельствует о том, что УФНС России по Магаданской области соблюдены сроки обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным иском.

Учитывая данные обстоятельства, а также отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком Геращенко Н.В. обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в полном размере, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, административные исковые требования УФНС России по Магаданской области, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

    Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования "Город Магадан" государственная пошлина в сумме 573 руб. 60 коп.

        На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 5 305 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 825 ░░░. 80 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 6 781 ░░░. 47 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1427 ░░░. 65 ░░░., ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 14 339 (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 92 ░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ "░░░░░ ░░░░░░░" ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 573 (░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 60 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ – 6 ░░░░░░░░ 2022 ░.

░░░░░                                                            ░.░. ░░░░░░