Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-14/2023 (2а-923/2022;) ~ М-873/2022 от 25.10.2022

Дело № 2а-14/2023

51RS0017-01-2022-001414-82

Принято в окончательной форме 13 июня 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года п. Никель

Печенгский районный суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Алимовой Е.В.,

при секретаре Богдановой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к Кузнецовой Е. Ю. о взыскании задолженности по налогу на доходы и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Мурманской области обратилось в Печенгский районный суд Мурманской области с административным исковым заявлением к Кузнецовой Е. Ю. о взыскании задолженности по налогу на доходы и пени.

В обоснование требований указано, что налоговым агентом ООО «Пуровская компания общественного питания и торговли - Пурнефтегазгеология» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2019 год от *.*.* №. Согласно указанной справке, налогоплательщиком в 2019 году получены доходы в сумме 877 рублей 63 копеек по коду 2610 «материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей», ставка налога 35%; 200000 рублей по коду № «суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации», ставка налога 13%. Суммы налога, исчисленные в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, но не уплаченные, составили 307 рублей и 26000 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от *.*.* №, в связи с неуплатой налога налогоплательщику направлено требование от *.*.* № об уплате недоимки по НДФЛ. Требование не исполнено. Мировым судьей судебного участка № 1 Печенгского судебного района Мурманской области на основании заявления МИФНС России № 9 по Мурманской области выдан судебный приказ №, однако на основании заявления налогоплательщика указанный судебный приказ был отменен *.*.*.

Просит суд взыскать с Кузнецовой Е. Ю. в пользу соответствующего бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог 26307 рублей, пени 14 рублей 91 копейки. Зачесть удержанную сумму службой судебных приставов по налогу на доходы физических лиц в размере 18 рублей 40 копеек в счет погашения задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Мурманской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Кузнецова Е.Ю. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, в заявлении указала, что с иском не согласна в полном объеме, поскольку решением Пуровского районного суда Ямало-Ненецкого автономного округа установлено, что дохода в виде беспроцентного займа она не получала.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица ООО «Пуровская компания общественного питания и торговли Пурнефтегазгеология» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. По электронной почте сообщил, что уточненная справка об отсутствии задолженности по НДФЛ за 2019 год в связи с признанием договора займа между Кузнецовой Е.Ю.ООО «ПКОПТ-ПНГГ» незаключенным, по вступившему в законную силу решению Пуровского районного суда Ямало-Ненецкого автономного округа, направлена в соответствующие органы ФНС Российской Федерации.

Изучив материалы дела, гражданское дело мирового судьи судебного участка № 1 Печенгского судебного района Мурманской области № по заявлению МИФНС России № 9 по Мурманской области о взыскании задолженности по налогу и пени с Кузнецовой Е. Ю., суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании части 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Согласно части 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом ООО «Пуровская компания общественного питания и торговли – Пурнефтегазгеология» в налоговый орган предоставлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2019 год от *.*.* №.

Согласно указанной справке налогоплательщиком Козловой (Кузнецовой) Е.Ю. в 2019 году получены доходы в сумме 877 рублей 63 копеек по коду 2610, ставка налога – 35%, 200000 рублей по коду 2611, ставка налога 13%.

Соответствующие коды дохода устанавливаются Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов, так код дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, код № - суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы налога исчислены налоговым агентом, но не уплачены, соответствующие к уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога составили 307 рублей и 26000 рублей, всего 26307 рублей (л.д. 6).

На основании полученной справки 2-НДФЛ, в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации Кузнецовой Е.Ю. налоговым органом направлено налоговое уведомление № от *.*.* о необходимости уплаты налога в размере 26307 рублей (л.д. 7-9).

В связи с неуплатой налога в установленный срок до *.*.* Кузнецовой Е. Ю. направлено требование № по состоянию от *.*.* об уплате НДФЛ в размере 26307 рублей и пени в размере 14 рублей 91 копейки, исчисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Кузнецовой Е.Ю. предложено в срок до *.*.* уплатить задолженность по налогу и пени (л.д 10-20).

Кузнецовой Е.Ю. налоговое требование не исполнено, налог не уплачен.

В установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Печенгского судебного района Мурманской области с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени с Кузнецовой Е.Ю.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Печенгского судебного района Мурманской области от *.*.* с Кузнецовой Е.Ю. в доход государства взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 26307 рублей, пени за 2020 год в размере 14 рублей 91 копейку.

На основании заявления Кузнецовой Е.Ю., определением мирового судьи судебного участка № 1 Печенгского судебного района Мурманской области от *.*.* судебный приказ № от *.*.* отменен.

*.*.* УФНС России по Мурманской области направил в адрес Печенгского районного суда Мурманской области настоящее административное исковое заявление, которое поступило в суд *.*.*, то есть в срок предусмотренный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налоговых платежей по налогу на доходы физических лиц в срок установленный положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Направляя справку 2-НДФЛ об исчисленном и неуплаченном Кузнецовой (Козловой) Е.Ю. налоге на доходы физических лиц налоговый агент ООО «Пуровская компания общественного питания и торговли - Пурнефтегазгеология» исходил из договора займа № от *.*.*, по условиям которого ООО «Пуровская компания общественного питания и торговли – Пурнефтегазгеология» передало Козловой Е.Ю. 200000 рублей на потребительские нужды, а Козлова Е.Ю. обязалась возвратить денежные средства в срок до *.*.* (л.д. 165).

Доказательств передачи денежных средств по договору займа Козловой Е.Ю. налоговым агентом суду не представлено. В установленный законом срок налоговый агент не обращался в суд за взысканием денежных средств по договору займа с Козловой Е.Ю., что следует из пояснений заинтересованного лица ООО «Пуровская компания общественного питания и торговли - Пурнефтегазгеология» (л.д 217-218).

В период рассмотрения настоящего административного дела, Кузнецова Е. Ю. обратилась в Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с иском к ООО «Пуровская компания общественного питания и торговли - Пурнефтегазгеология» (с учетом уточнения от *.*.*) об обязании выдать трудовую книжку, взыскании неполученного заработка за период с *.*.* по *.*.* в размере 216000 рублей, взыскании компенсации морального вреда в размере 50000 рублей, судебных расходов по оплате услуг представителя в размере 25000 рублей, взыскании штрафа, признании договора займа на 200000 рублей незаключенным в силу безденежности данного договора, об оспаривании справки о доходах Козловой Е.Ю., предоставленной ответчиком в УФНС, на основании которой было выставлено требование № от *.*.* Козловой (Кузнецовой) Е.Ю. об уплате налога в размере 26000 рублей, обязать ответчика представить в УФНС России уточненные сведения об отсутствии у Кузнецовой Е.Ю. задолженности по налогам.

Решением Пуровского районного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от *.*.* исковые требования Кузнецовой Е. Ю. о возложении обязанности выдать трудовую книжку, взыскании неполученного заработка, компенсации морального вреда, штрафа, признании договора займа незаключенным, возложении обязанности предоставить сведения об отсутствии задолженности по налогам удовлетворено частично. Договор займа общества с ограниченной ответственностью «Пуровская компания общественного питания и торговли - Пурнефтегазгеология» и Кузнецовой (Козловой) Е.Ю. от *.*.* признан незаключенным.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что Кузнецовой Е.Ю. в 2019 году не получен доход в размере 200000 рублей и 877 рублей 63 копеек, указанный в справке 2-НДФЛ налоговым агентом, что следует из вступившего в законную силу решения Пуровского районного суда Ямало-Ненецкого автономного округа, следовательно, оснований для взыскания с нее налога на доходы физических лиц в размере 26307 рублей у суда не имеется.

Вместе с тем, административный истец, действовал в соответствии с требованиями закона, нарушений прав административного ответчика со стороны административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области не допущено.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░ ░░░░░░░ 26307 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 14 ░░░░░░ 91 ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░