Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2761/2024 от 17.04.2024

Дело №2а-2761/2024

03RS0005-01-2024-001540-20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

8 июля 2024 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре – помощнике судьи Аленченко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело
№2а-2761/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к Голышеву В. Б. о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Голышеву В.Б. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018-2019 в размере 1995 руб. (2018 год – 387 руб., 2019 год – 1608 руб.), пени в размере 3,19 руб. по состоянию на < дата >; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1163 руб., пени в размере 2,31 руб. по состоянию на < дата >; недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 8400 руб., пени в размере 16,66 руб. по состоянию на < дата >, всего на общую сумму 11 580,16 руб. В обоснование иска указав, что административный ответчик являясь собственником недвижимого имущества и владельцем транспортных средств, состоит на налоговом учете и имеет задолженность по уплате обязательных платежей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Голышев В.Б. в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания. Заявлений и ходатайств не поступило.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира, комната. Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ Голышев В.Б. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ Голышев В.Б. является налогоплательщиком и земельного налога.

Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Также в соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

При этом согласно правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 апреля 2004 г. № 367-О и от 18 июля 2006 г. N 308-О, признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного процессуального срока; выводы суда формируются в каждом конкретном случае, исходя из представленных документов, по внутреннему убеждению, основанном на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 настоящей статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 настоящей статьи).

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 указанной статьи).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как усматривается из материалов дела, у Голышева В.Б. в собственности находятся следующие объекты налогообложения:

-жилой дом, кадастровый ..., площадь 82,4 кв.м., расположенный по адресу: ..., ..., дата регистрации права < дата >;

-жилой дом, кадастровый ..., площадь 20,7 кв.м., расположенный по адресу: ..., дата регистрации права < дата >;

-жилой дом, кадастровый ..., площадь 184,5 кв.м., расположенный по адресу: ..., дата регистрации права < дата >;

-жилой дом, кадастровый ..., инвентарный ..., ... площадь 31,8 кв.м., расположенный по адресу: ..., дата регистрации права < дата >;

- дом, кадастровый ..., площадь 46 кв.м., расположенный по адресу: ... ..., дата регистрации права < дата >;

-жилой дом, кадастровый ..., площадь 46,8 кв.м., расположенный по адресу: ..., дата регистрации права < дата >;

-здание, кадастровый ..., площадь 79,6 кв.м., расположенный по адресу: ..., дата регистрации права < дата >;

-баня, кадастровый ..., площадь 14 кв.м., расположенный по адресу: ..., ... ...», ..., дата регистрации права < дата >;

-здание, кадастровый ..., площадь 271,1 кв.м., расположенный по адресу: ..., дата регистрации права < дата >;

-гараж, кадастровый ..., площадь 85,1 кв.м., расположенный по адресу: ..., дата регистрации права < дата >;

-квартира, кадастровый ..., площадь 48,2 кв.м., расположенная по адресу: ..., дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, кадастровый ..., площадью 450, по адресу: ..., дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, кадастровый ..., площадью 122, по адресу: ..., дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, кадастровый ..., площадью 1024, по адресу: ..., дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, кадастровый ..., площадью 800, по адресу: ..., д.Локотки, СНТ «Уршак», уч. 702, дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, кадастровый ..., площадью 777, по адресу: ..., ..., ..., дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, кадастровый ..., площадью 687, по адресу: ..., дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, кадастровый ..., площадью 858, по адресу: ..., дата регистрации права < дата >;

-транспортное средство ..., г.р.н ..., год выпуска 2001, дата регистрации права < дата >;

- транспортное средство ... г.р.н ..., год выпуска 2007, дата регистрации права < дата >;

- транспортное средство ВАЗ 21290 г.р.н А538ХЕ02, год выпуска 1995, дата регистрации права < дата >.

Налоговым органом в адрес Голышева В.Б. направлялись налоговые уведомления от < дата > ..., от < дата > ..., на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Сумма по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2019 годы начислена на следующие объекты недвижимости:

За 2018 год – квартира кадастровый ..., площадь 32,8 кв.м., по адресу ..., ..., ул...., ..., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата > суммы в размере 387 рублей;

За 2019 год – жилой дом, кадастровый ..., площадь 271,10 кв.м., расположенный по адресу: ..., дата регистрации права < дата >, суммы в размере 1535 рублей;

За 2019 год - жилой дом, кадастровый ..., площадь 82,4 кв.м., расположенный по адресу: ..., ... дата регистрации права < дата > суммы в размере 73 рублей.

Сумма по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год начислена на следующие объекты собственности:

1)земельный участок, кадастровый ..., площадью 1024, по адресу: ..., дата регистрации права < дата > в сумме 292 рубля;

2) земельный участок, кадастровый ..., площадью 450, по адресу: ..., дата регистрации права < дата > в сумме 92 рубля;

3)земельный участок, кадастровый ..., площадью 122, по адресу: ..., дата регистрации права < дата > в сумме 113 рублей.

Налоговым органом в отношении Голышева В.Б. выставлены требования от < дата > ... об уплате налога, со сроком исполнения до < дата >; от < дата > ... об уплате налога со сроком исполнения до < дата >, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу в указанном размере. Требования направлены почтовой корреспонденцией по месту жительства налогоплательщика.

Суд признает расчет земельного налога за 2019 год, налога на имущество за 2018, 2019 годы, транспортного налога за 2019 год, верным. Размер исчисленного налоговым органом налога, административным ответчиком по существу не оспорен.

Согласно данным налогового органа, указанная сумма налога ответчиком своевременно не уплачена.

Таким образом, у Голышева В.Б. возникла объективная обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество, которая ею не исполнена в полном объеме, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности и пеней судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает. Факт наличия задолженности подтверждается представленными доказательствами.

Суд, оценивая представленные в материалы административного дела требования об уплате налога и пени, по соблюдению налоговым органом срока обращения в суд, приходит к следующему.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок до < дата >.

Судебный приказ ...а-647/2021 вынесен мировым судьей судебного участка ... по ... РБ < дата >, то есть налоговый орган обратился к мировому судье своевременно. Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы РБ согласно штампа на почтовом конверте < дата >, то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от < дата >.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан о взыскании с Голышеву В.Б. обязательных платежей и санкций.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 463 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд    

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░, - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░., < ░░░░ > ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ ...), ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ..., ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░:

-░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2018-2019 ░ ░░░░░░░ 1995 ░░░. (2018 ░░░ – 387 ░░░., 2019 ░░░ – 1608 ░░░.), ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3,19 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░ ░░ < ░░░░ >;

-░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1163 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2,31 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░ ░░ < ░░░░ >;

-░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 8400 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 16,66 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░ ░░ < ░░░░ >, ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 11 580,16 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░., < ░░░░ > ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ ...), ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ..., ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 463 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░