Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-666/2023 ~ М-630/2023 от 29.06.2023

72RS0028-01-2023-000762-73

<данные изъяты>

№ 2а-666/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск                                          28 августа 2023 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области,

в составе: председательствующего судьи – Ахмедшиной А.Н.,

при секретаре – Газизулаевой Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-666/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Шубиной Наталье Александровне о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к Шубиной Н.А. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленным по требованию в автоматическом режиме в размере 2 022,52 руб.

Требования мотивированы тем, что Шубина Н.А. с 17.02.1997 по 04.01.2021 состояла на налоговом учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику по требованию №9393 от 21.01.2019были начислены пени в автоматическом режиме пени по ОПС: по сроку уплаты до 01.03.2018 в размере 165,95 руб., по сроку уплаты до 01.04.2018 в размере 180,18 руб., по сроку уплаты до 01.05.2018 в размере 169,65 руб., по сроку уплаты до 01.06.2018 в размере 175,31 руб., по сроку уплаты до 01.07.2018 в размере 169,65 руб., по сроку уплаты до 01.08.2018 в размере 175,31 руб., по сроку уплаты до 01.09.2018 в размере 175,31 руб., по сроку уплаты до 01.10.2018 в размере 172,38 руб., по сроку уплаты до 01.11.2018 в размере 181,35 руб., по сроку уплаты до 01.12.2018 в размере 175,50 руб., по сроку уплаты до 01.01.2019 в размере 184,28 руб., по сроку уплаты до 23.01.2019 в размере 97,65 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №9393 от 23.01.2019 со сроком уплаты до 21.02.2019. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 21.08.2019. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 14.04.2021, срок своевременной подачи заявления о взыскании задолженности в судебном порядке налоговым органом пропущен по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме. Мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-1828/2021-2м от 20.04.2021, который отменен определением от 26.12.2022. Ссылаясь на ст.ст. 23,48,69,70,75 НК РФ, налоговая инспекция просит восстановить пропущенный срок для подачи заявления о взыскании налогов и пени, взыскать с Шубиной Н.А. недоимку в размере 2 022,52 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик Шубина Н.А. в судебное заседание не явилась при надлежащем извещении. Суд признаёт неявку административного ответчика не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела № 2а-1828/2021-2м (по выдаче судебного приказа), суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего:

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Шубина Н.А. с 17.02.1997 по 04.01.2021 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП № присвоенный 26.03.2004; регистрационный номер присвоенный до 01.01.2004 - №, дата регистрации до 01.01.2004 – 28.07.1997), основной вид деятельности по ОКВЭД 49.32 Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем (л.д.55,59).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (здесь и далее положения НК РФ изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в размере 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб.

На основании пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и п. 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исходя из изложенных норм права, Шубина Н.А. в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, так как была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 17.02.1997 по 04.02.2021 г. Вместе с тем, в установленный законом срок страховые взносы на ОПС за 2018 год Шубина Н.А. не оплатила.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определена сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, подлежащая уплате налогоплательщиком за расчетный период, в размере 26 545 руб. (ОПС), и в размере 5 840 руб. (ОМС).

23.01.2019 Шубиной Н.А. через личный кабинет направлено требование № об уплате страховых взносов и пени по состоянию на 23.01.2019: недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 в размере 26 545 руб., пени в размере 2 208,27 руб., недоимки по ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., пени в размере 435,46 руб., со сроком уплаты до 21.02.2019 (л.д.18,21).

Указанное требование выставлено плательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный срок плательщиком страховых взносов не исполнены.

Согласно представленному расчету сумм пени по состоянию на 23.01.2019 (л.д.19-20), задолженность по пени составляет: по сроку уплаты до 01.03.2018 в размере 165,95 руб., по сроку уплаты до 01.04.2018 в размере 180,18 руб., по сроку уплаты до 01.05.2018 в размере 169,65 руб., по сроку уплаты до 01.06.2018 в размере 175,31 руб., по сроку уплаты до 01.07.2018 в размере 169,65 руб., по сроку уплаты до 01.08.2018 в размере 175,31 руб., по сроку уплаты до 01.09.2018 в размере 175,31 руб., по сроку уплаты до 01.10.2018 в размере 172,38 руб., по сроку уплаты до 01.11.2018 в размере 181,35 руб., по сроку уплаты до 01.12.2018 в размере 175,50 руб., по сроку уплаты до 01.01.2019 в размере 184,28 руб., по сроку уплаты до 23.01.2019 в размере 235,04 руб. (всего 2 159,91 руб.) (л.д.19). к взысканию заявлены пени в размере 2 022,52 руб. (сумма пеней по сроку уплаты до 23.01.2019 снижена с 235,04 руб. до 97,65 руб.)

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ. По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (ред. от 03.07.2016) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Судом установлено, что в требовании №9393 установлен срок его исполнения до 21.02.2019, общая сумма налогов, пеней по требованию превышает 3 000 рублей. В этой связи, применительно к положениям ч. 2 ст. 286 КАС РФ и абзацам 1, 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ последним днем обращения налоговой инспекции к мировому судье за взысканием недоимки является 21.08.2019.

Налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Шубиной Н.А. на сумму задолженности 60 404,91 руб. (в том числе суммы взыскания по настоящему административному исковому заявлению) – 14.04.2021, т.е. с пропуском установленного законом срока, что следует также из административного искового заявления.

Мировым судьей судебного участка №2 Ялуторовского судебного района Тюменской области 20.04.2021 вынесен судебный приказ №2а-1828/2021-2м о взыскании с Шубиной Н.А. пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения за период с 01.12.2016 по 22.08.2017 в размере 1769,53 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.09.2016 по 22.08.2016 в размере 3 168,87 руб., страховые взносы на ОПС за 2018,2019 гг. в размере 35 131,25 руб., пени в размере 2 208,27 руб., пени страховым взносам на ОПС на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 в размере 679,18 руб., страховые взносы на ОМС за 2016 год в размере 3 796,85 руб., пени в размере 491,50 руб., страховых взносов на ОМС за 2018,2019 гг. в размере 12 724 руб., пени в размере 435,46 руб., всего в размере 60 404,91 руб. (л.д.34-35).

Определением мирового судьи от 26.12.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.33).

26.06.2023 (л.д.26), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с Шубиной Н.А. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленным по требованию в автоматическом режиме в размере 2 022,52 руб.

Между тем, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам в приказном порядке, в общую сумму задолженности по которым были включены и пени, заявленные к взысканию по настоящему административному исковому заявлению.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Суд не усматривает уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока, полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налогов и пени процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления в установленном законом порядке, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, поскольку установленный законом срок для обращения налогового органа в суд за взысканием недоимки (пени по ОПС) истек, срок обращения в суд пропущен без уважительной причины и оснований для его восстановления не имеется, требования административного истца о взыскании недоимки удовлетворению не подлежат.

    Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №14 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ 04 ░░░░░░░░ 2023 ░░░░.

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>