Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2577/2023 ~ М-1533/2023 от 25.04.2023

Дело № 2а-2577/2023

УИД 44RS0001-01-2023-001970-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года                                г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе: судьи Сопачевой М.В., при секретаре Цепенок А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к Стожарову СА о взыскании задолженности по обязательным налоговом платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным иском, просит взыскать с Стожарова С.А. задолженность в общей сумме 682243,32 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 174220 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1761 руб., задолженность по земельному налогу в размере 496707 руб., пени по земельному налогу в размере 5020,88 руб.; задолженность по транспортному налогу в размере 4489 руб., пени по транспортному налогу в размере 45,37 руб.. Свои требования мотивировали тем, что Стожаров С.А. состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ Стожаров С.А. признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. Ответчику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежали следующие объекты: иное строение, кадастровый №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 451,9 кв.м., адрес: <адрес>, <адрес> иное строение, кадастровый №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 225,5 кв.м., адрес: <адрес>, жилой дом, кадастровый №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, 1/2 доля, площадь объекта 358,4 кв.м., адрес:<адрес>, иное строение, кадастровый №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 3299,3 кв.м., адрес: <адрес>, иное строение, кадастровый №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 834 кв.м., адрес: <адрес>, объект незавершенного строительства, кадастровый №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 983,5 кв.м., адрес: <адрес>. Исчислен налог на имущество физических лиц за <дата> по налоговому уведомлению № от <дата> в общей 174220,00 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 1761 руб. В соответствии со ст. 388 НК РФ Стожаров С.А. признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. Налогоплательщику принадлежали следующие объекты: кадастровый №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 1046,9, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 7169,4, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 4144, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 644,9, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 3714, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 3884, адрес: <адрес> Исчислен земельный налог за <дата> по налоговому уведомлению № от <дата> в общей сумме 496707,00 руб.. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 5020,88 руб. По данным УГИБДД по Костромской области Стожарову С.А. принадлежали транспортные средства: автомобиль грузовой ..., г.р.з. №, дата регистрации <дата>, прочие самоходные машины ..., г.р.з.№, дата регистрации <дата>, автомобиль грузовой ..., г.р.з №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>, автомобиль грузовой ..., г.р.з №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>. Исчислен транспортный налог за <дата> год по налоговому уведомлению № от <дата> в общей сумме 4489,00 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 45,37 руб. Налоговым органом в отношении Стожарова С.А. выставлено требование от <дата> №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от <дата> об отмене судебного приказа.

В судебное заседание УФНС России по Костромской области своего представителя не направили, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, Стожаров С.А., как собственник объектов недвижимости: иное строение, кадастровый №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 451,9 кв.м., адрес: <адрес>, иное строение, кадастровый №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 225,5 кв.м., адрес: <адрес> жилой дом, кадастровый №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, 1/2 доля, площадь объекта 358,4 кв.м., адрес:156009, <адрес>, иное строение, кадастровый №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 3299,3 кв.м., адрес: 156009, <адрес>, иное строение, кадастровый №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 834 кв.м., адрес: 156009, <адрес> объект незавершенного строительства, кадастровый №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>, площадь объекта 983,5 кв.м., адрес: <адрес>, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле: Н = (HI - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате, HI - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога HI, сумма налога подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц за <дата> по налоговому уведомлению № от <дата> в общей сумме 174220,00 руб.:

    6555559.00 * (кадастровая стоимость объекта №) * 1/1 (доля в праве) *0,75 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 49167 руб. 00 коп.;

    1697884.00 * (кадастровая стоимость объекта №) * 1/1 (доля в праве) *0,50 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 9338 руб. 00 коп.;

    9829704.00 * (кадастровая стоимость объекта №) * 1/2 (доля в праве) *0,30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 11887 руб. 00 коп.;

    14564693.00 * (кадастровая стоимость объекта №) * 1/1 (доля в праве) *0,50 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 72823 руб. 00 коп.;

    16938615.00 * (кадастровая стоимость объекта №) * 1/1 (доля в праве) *0,50 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объекте) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 30842 руб. 00 коп.;

    73950.00 * (кадастровая стоимость объекта №) * 1/1 (доля в праве) *0,50 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 163 руб. 00 коп.

В связи с тем, что налог на имущество за <дата> год был не уплачен в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 1761,07 руб..

В соответствии со ст. 388 НК РФ Стожаров С.А., как собственник земельных участков с кадастровыми номерами № признается плательщиком земельного налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за 2018 год по налоговому уведомлению №№ от <дата> в общей сумме 496707 руб.:

    5092092,00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1/1 (доля в праве) * 1,50 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 76381 руб. 00 коп/,

    27208678,00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1/1 (доля в праве) * 1,50 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 408130 руб. 00 коп.;

    7872439,00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1/1 (доля в праве) * 1,50 % (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев) = 5229 руб. 00 коп.;

    1153423,00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1/2 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1730 руб. 00 коп.;

    7055560,00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1/1 (доля в праве) * 1,50 % (налоговая ставка) * 4/12 (количество месяцев) = 3486 руб. 00 коп.;

    7411293,00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1/1 (доля в праве) * 1,50 % (налоговая ставка) * 2/12 (количество месяцев) = 1751 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 5020,88 руб.

По данных УГИБДД по КО Стожарову С.А принадлежали транспортных средства: автомобиль грузовой ..., г.р.з. №, дата регистрации <дата>, прочие самоходные машины ..., г.р.з.№, дата регистрации <дата>, автомобиль грузовой 3034SD, г.р.з Н318РС44, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>, автомобиль грузовой ..., г.р.з №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>. В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге» Стожаров С.А. является налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговый органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом -сумма налоговых льгот = сумма налога.

        Исходя из представленной формулы, истцом исчислен транспортный налог за <дата> год по налоговому уведомлению № от <дата> в размере 4489 руб.:

    98,00*(налоговая база ...) * 1 (доля в праве) * 25,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 2450,00 руб.;

    81,57 * (налоговая база ...) * 1 (доля в праве) * 25,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 2039,00 руб..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 45,37 руб.

Налоговым органом в отношении Стожарова С.А. выставлено требование от <дата> №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку задолженность по налогам Стожаровым С.А. в полном объеме не оплачена, сумма задолженности в размере 682243,32 руб. подлежит взысканию с него в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам судом проверен и признан верным.

Административным ответчиком каких-либо обоснованных возражений по размеру и расчету задолженности не приведено, контррасчет не представлен.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ № от <дата>. В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от <дата> об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд <дата>, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к Стожарову С.А. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом изложенные в заявлении об отмене судебного приказа доводы Стожарова С.А. о том, что задолженность по страховым взносам не подлежит взысканию вследствие введения в отношении него процедуры реструктуризации долгов, суд находит несостоятельными.

Действительно, определением Арбитражного суда Костромской области от <дата> по делу №№ в отношении Стожарова С.А. введена процедура реструктуризации долгов. Определение о принятии заявления от <дата>.

Решением Арбитражного суда Костромской области от <дата> по делу №№ Стожаров С.А. признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2022 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных данной статьей.

В силу статьи 5 Федерального закона от 26.10.2022 № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном данным Законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

На основании п. 1 ст. ст. 360, п. 1 ст. 393, ст. 405, ст. 216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество признается календарный год. Дата окончания налогового периода за <дата> год -<дата>.

Следовательно, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, начисленные за <дата> год являются текущей задолженностью и не подлежат включению в реестр требований кредиторов, поскольку задолженность возникла после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10022 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░ (░░░ №) ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░ №) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 174220 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1761 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 496707 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 5020,88 ░░░.; ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4489 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 45,37 ░░░..

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10022 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                              ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 27.07.2023.