Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-212/2024 (2а-1358/2023;) ~ М-1138/2023 от 06.12.2023

Дело № 2а-212/2024 (2а-1358/2023)                                                              копия

УИД 52RS0047-01-2023-002115-66

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    г. Семенов Нижегородской области                                             28 марта 2024 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе судьи Комяк В.Н.,

при секретаре Семериковой О.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к Горячев И.В. о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к Горячев И.В. о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам.

Заявленные требования мотивированы следующим.

    На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика Горячев И.В., ИНН №.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@, Приказом УФНС России от 30.11.2020 № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Горячев И.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником имущества:

- буровой скважины, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10,20, дата регистрации права 19.11.2008;

- здания коровника, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1092,20, дата регистрации права 14.06.2007;

- склада сена, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 148,20, дата регистрации права 19.11.2008;

- здания телятника, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 942,80, дата регистрации права 19.11.2008; дата прекращения права 15.11.2017;

- конного двора, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 301,50, дата регистрации права 19.11.2008; дата прекращения права 15.11.2017;

- жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 30,30, дата регистрации права 20.02.2017, дата прекращения права 15.08.2018;

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 47,60, дата регистрации права 04.10.2022.

Горячев И.В. является плательщиком налога на землю, т.к. является собственником земельных объектов:

- для размещения магазинов, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1224,00, дата регистрации права 20.02.2017, дата прекращения права 12.12.2019;

- для размещения здания телятника, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 30000,00, дата регистрации права 07.08.2015.

Горячев И.В. является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. имел в собственности следующие транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN №, дата регистрации права 04.03.2015, дата утраты права 19.03.2016;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN №, дата регистрации права 10.03.2017, дата утраты права 01.11.2022;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN №, дата регистрации права 30.11.2010, дата утраты права 09.06.2018;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN №, дата регистрации права 02.08.2013, дата утраты права 18.01.2019.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления от 21.09.2017 №. Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, транспортного налога с физических лиц налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 24.05.2023 № 750. Данное требование Должник так же не оплатил.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок № 3 Семеновского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № вынесен 08.09.2023 года. Определением от 13.09.2023 г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

    По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

    Всего: 195393,29 руб., в том числе налог 117349,39 руб., пени 78043,90 руб., штраф 0,00 руб.

    Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

    - налог в размере 117349,39 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 21.09.2017 по сроку уплаты 01.12.2017 за налоговый период 12 месяцев 2016 года в общей сумме 132724,00 руб. (с учетом частичного погашения 25.01.2022 в сумме 6288,61 руб., 17.11.2023 в сумме 9086,00 руб., остаток задолженности составляет 17349,39 руб.), из них в сумме 58097,00 руб. за здания, строения, сооружения: №: ОКТМО №, адрес: <адрес>; в сумме 50026,00 руб. за здания, строения, сооружения: №: ОКТМО №; адрес: <адрес>; в сумме 16019,00 руб. за здания, строения, сооружения: №: ОКТМО №; адрес: <адрес>; в сумме 8046,00 руб. за здания, строения, сооружения: ОКТМО №; адрес: <адрес>; в сумме 536,00 руб. за здания, строения, сооружения: №: ОКТМО №, адрес: <адрес>, (требование об уплате задолженности № от 24.05.2023),

      - пени в размере 78043,90 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен к требованию с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени насчитаны по требованию об уплате задолженности № от 24.05.2023 за период с 01.01.2023 по 24.05.2023 в сумме 91477,30 руб., из них задолженность в сумме 78043,90 руб., взыскиваемая в данном производстве.

    До настоящего времени задолженность не оплачена Горячев И.В., в связи с чем административный истец просит суд взыскать с Горячев И.В.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 117349,39 руб., пени в размере 78043,90 руб., на общую сумму 195393,29 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 18 по Нижегородской области, представитель заинтересованного лица МИФНС России № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явились, направили в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствии.

    Административный ответчик Горячев И.В. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В деле участвует представитель административного ответчика Мочанов А.В. по доверенности.

    Представитель административного ответчика Мочанов А.В. в судебном заседании пояснил, что с указанным иском не согласен, просил производство по делу прекратить.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 г. № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика Горячев И.В., ИНН №.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@, Приказом УФНС России от 30.11.2020 № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Горячев И.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником имущества:

- буровой скважины, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10,20, дата регистрации права 19.11.2008;

- здания коровника, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1092,20, дата регистрации права 14.06.2007;

- склада сена, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 148,20, дата регистрации права 19.11.2008;

- здания телятника, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 942,80, дата регистрации права 19.11.2008; дата прекращения права 15.11.2017;

- конного двора, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 301,50, дата регистрации права 19.11.2008; дата прекращения права 15.11.2017;

- жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 30,30, дата регистрации права 20.02.2017, дата прекращения права 15.08.2018;

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 47,60, дата регистрации права 04.10.2022.

Горячев И.В. является плательщиком налога на землю, т.к. является собственником земельных объектов:

- для размещения магазинов, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1224,00, дата регистрации права 20.02.2017, дата прекращения права 12.12.2019;

- для размещения здания телятника, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 30000,00, дата регистрации права 07.08.2015.

Горячев И.В. является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. имел в собственности следующие транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN №, дата регистрации права 04.03.2015, дата утраты права 19.03.2016;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN №, дата регистрации права 10.03.2017, дата утраты права 01.11.2022;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN №, дата регистрации права 30.11.2010, дата утраты права 09.06.2018;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN №, дата регистрации права 02.08.2013, дата утраты права 18.01.2019.

    Административному ответчику налоговым уведомлением № от 21.09.2017 были исчислены налоги по сроку уплаты не позднее 01.12.2017. Налоговое уведомление было направлено в адрес административного ответчика по средствам почтовой связи заказным письмом, о чем свидетельствует реестр налоговых уведомлений и списки почтовых отправлений. В сроки, установленные законодательством, должником налог в полном объеме не оплачен.

    В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей Административному ответчику в соответствии со ст.69,70 НК РФ были выставлено и направлено требование от 24.05.2023 №, по средствам почтовой связи заказным письмом, о чем свидетельствует реестр налоговых уведомлений и списки почтовых отправлений. Однако Горячев И.В. данное требование не оплатил.

Из материалов дела усматривается, что предметом настоящего административного дела является задолженность Горячев И.В. по налогам и пени предъявленная налогоплательщику к уплате путем направления уведомления № от 21.09.2017г.

Вместе с тем, как следует из материалов дела № Горячев И.В. был исчислен налог на имущество за 2015г. в размере 67628 руб., за 2016г. в размере 132724 руб. и выписано налоговое уведомление № от 21.09.2017г. Срок уплаты налога за 2015г. и 2016г. - не позднее 01.12.2017г. На момент начисления налога по лицевому счету налогоплательщика имелась переплата в размере 1052,33 руб. Таким образом, неуплаченная сумма налога по сроку уплаты 01.12.2017г. составляет 199299,67 руб., в том числе за 2015г. - 66575,67 руб., за 2016г. - 132724 руб. На неуплаченные суммы налога в период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г. были начислены пени в размере 801,35 руб. Горячев И.В. имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении транспортные средства: <данные изъяты>- 181л.с.*45руб.*3/12мес= 2036 руб., <данные изъяты>-122л.с.*31,5руб.=3843руб., <данные изъяты>- 380л.с.*76,50руб.=29070руб., которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 28 НК РФ. Горячев И.В. был исчислен транспортный налог за 2016г. в размере 3494 руб. и выписано налоговое уведомление № от 21.09.2017г.

    Из материалов дела следует, что ранее задолженность Горячев И.В. по налогам и пени по уведомлению № от 21.09.2017г. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Семеновского судебного района Нижегородской области от 24.04.2018г. Данный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Семеновского судебного района Нижегородской области от 25.09.2018г., при этом в последующем, налоговый орган обратился к Горячев И.В. в порядке искового производства за взысканием задолженности по налогу.

Согласно решению Семеновского районного суда Нижегородской области от 29.01.2019 года (дело №) исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Нижегородской области к Горячев И.В. о взыскании недоимки по налогам, пеням удовлетворены. Решено взыскать с Горячев И.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Нижегородской области задолженность по налогу на имущество в размере 199299,67 рублей, в том числе за 2015г. - 66575,67 рублей, за 2016г.-132724 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г. в размере 801,35 рублей, транспортный налог за 2016г. в размере 34949 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г. в размере 180,87 рублей, а всего 234544,04 рублей. Взыскать с Горячев И.В. государственную пошлину в бюджет в сумме 5545 рублей 44 копейки.

Апелляционным определением Нижегородского областного суда от 10 апреля 2019 года, решение Семеновского районного суда Нижегородской области от 29.01.2019 года изменено, отказано в удовлетворении требований административного иска МИФНС России №8 по Нижегородской области к Горячев И.В. в части взыскания задолженности по налогу на имущество физического лица за 2015 год. Принято по делу новое решение, которым удовлетворены требования административного иска МИФНС России №8 по Нижегородской области к Горячев И.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 34949, 00 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 20.12.2017 года в сумме 180 руб. 87 коп, налогу на имущество физического лица за 2016 год в сумме 132 724 руб. 00 коп, пени за период с 02.12.2017 года по 20.12.2017 года в сумме 801 руб. 35 коп. Взыскана с Горячев И.В. в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 573 руб. 10 коп.

Таким образом судом установлено, что задолженность Горячев И.В. по налогам и пени по налоговому уведомлению № от 21.09.2017г. взыскана ранее решением Семеновского районного суда Нижегородской области от 29.01.2019 года, с учетом апелляционного определения Нижегородского областного суда от 10 апреля 2019 года, в связи с чем оснований для повторного взыскания указанной задолженности не имеется.

Как следует из материалов дела, по административному делу № по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Нижегородской области к Горячев И.В. о взыскании задолженности по налогам, пеням выданы исполнительные документы: ФС №, ФС №.

Согласно сведениям Семеновского РОСП от 20.03.2024 №, на исполнение в Семеновское РОСП ГУФССП России по Нижегородской области исполнительные документы: ФС №, ФС № о взыскании с Горячев И.В. недоимки по налогам, пени и штрафам не поступали. Исполнительные производства данной категории в отношении Горячев И.В. не возбуждались.

На момент рассмотрения данного спора, в материалах дела не имеется сведений, о том, что налоговый орган предпринимал меры к исполнению решения Семеновского районного суда Нижегородской области от 29.01.2019 года (дело №) в предусмотренный законом для этого трехлетний срок, либо имел место перерыв исполнения решения суда.

Административный истец не лишен права взыскания данной задолженности в рамках исполнительного производства по решению Семеновского районного суда Нижегородской области от 29.01.2019 года (дело №), с учетом соблюдения срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Оснований для прекращения производства по делу не имеется, поскольку из материалов дела следует, что по заявлению налогового органа о взыскании задолженности по налоговому уведомлению от 21.09.2017 № был выдан второй судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Семеновского судебного района Нижегородской области от 08.09.2023 года по делу №, который определением от 13.09.2023 г. отменён на основании поступивших от должника возражений.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к Горячев И.В. о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам, иное привело бы к двойному взысканию задолженности, которая ранее взыскана решением суда, вступившим в законную силу.

Отказывая в удовлетворении требований административного истца, суд приходит к выводу, что требования истца в части взыскания пени также не подлежат удовлетворению, поскольку пени имеют особую правовую природу, следуя судьбе основного долга.

Таким образом, в удовлетворении административного иска следует отказать в полном объеме.

    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 18 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                            ░░░░░░░                                                                             ░.░. ░░░░░

░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                                                                                                   ░.░. ░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 03 ░░░░░░ 2024 ░░░░.