Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5471/2020 ~ М-2610/2020 от 10.06.2020

Дело №2а-5471/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2020 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Андреасян К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к Мальчикову Е.С. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, с учетом уточнений, к Мальчикову Е.С. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что Мальчиков Е.С. является плательщиком налога на доходы физических лиц. 02 мая 2017 года Мальчиков Е.С. направил в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год, с суммой к уплате в бюджет - 0 рублей. По результатам проведения камеральной налоговой проверки был составлен Акт налоговой проверки №3480 от 18.08.2017, согласно которому Мальчикову Е.С. предлагалось доначислить за 2016 год налог на доходы физических лиц в сумме 63 235 рублей, назначен штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ. Вышеуказанный Акт получен лично Мальчиковым Е.С.. 28 сентября 2018 года вынесено решение №4049 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Мальчикову Е.С. доначислен налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 63 235 рублей, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 6323 рубля 50 коп., пени в сумме 11 998 рублей 84 коп.. Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска, с Мальчикова Е.С. взысканы пени по НДФЛ за 2016 год в сумме 10073 рубля 34 коп. за период с 18.07.2017 года по 24.03.2019 год, так же вышеуказанным решением взысканы пени по НДФЛ за 2015 год в сумме 285004 рубля 34 коп. за период с 16.07.2016 года по 24.03.2019 год. Согласно расчета сумм, пени в сумме 4775 рублей 30 коп. начислены по НДФЛ за 2016 год на сумму 63 235 рублей за период с 29.09.2018 год по 21.07.2019 год, а так же начислены пени в сумме 7223 рубля 54 коп. по НДФЛ за 2015 год за период до 28.09.2018 год, то есть пени за 2015 год по НДФЛ взысканы по решению Октябрьского районного суда г. Красноярска дело № 2а-5471/2020). Таким образом, подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2016 год в размере 1909 рублей 17 коп. за период с 25.03.2019 год по 21.07.2019 год, однако в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщика в полном объеме не погашена. 22 октября 2019 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с Мальчикова Е.С. суммы задолженности по налогу на имущество и пени. 10 декабря 2019 года судебный приказ был отменен. Просят взыскать с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1909 рублей 17 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, суду представили заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Мальчиков Е.С. в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен заказанной корреспонденцией по месту регистрации, которая возвратилась в суд за истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как установлено судом, Мальчиков Е.С. ИНН 246308948618 является плательщиком налога на доходы физических лиц (л.д. 33).

02 мая 2017 года Мальчиковым Е.С. в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска направлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год с суммой дохода - 0 рублей (л.д.6-11).

Решением № 4049 от 28 сентября 2018 года инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска, Мальчиков Е.С. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (занижение суммы полученного дохода), согласно которому Мальчикову Е.С. доначислен налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 63 235 рублей, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 6323 рубля 50 коп., пени в сумме 7223 рубля 54 коп. (л.д. 12-27).

Однако указанный налог, в установленный законодательством срок ответчиком не оплачен, ввиду чего, направлено требование № 41425 по состоянию на 22 июля 2019 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 63235 рублей, пени в размере 11998 рублей 84 коп, штрафа в размере 6323 рубля 50 коп., со сроком исполнения до 09 августа 2019 года (л.д. 28).

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на доходы и пени административным ответчиком погашена не была, 04 октября 2019 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Мальчикова Е.С. недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, который был вынесен 22 октября 2019 года.

10 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием Мальчикова Е.С. с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

Согласно решению Октябрьского районного суда г. Красноярска от 27 февраля 2020 года с Мальчикова Е.С. в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 63235 рублей, пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 285004 рубля 34 копейки, пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 10073 рубля 34 копейки; штраф за занижение к уплате суммы налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 224113 рублей 60 копеек, штраф за занижение к уплате суммы налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 6323 рубля 50 коп..

Указанным решением с Мальчикова Е.С. взысканы пени по НДФЛ за 2016 год в сумме 10073 рубля 34 коп. за период с 18.07.2017 года по 24.03.2019 год, пени по НДФЛ за 2015 год в сумме 285004 рубля 34 коп. за период с 16.07.2016 года по 24.03.2019 год. Согласно расчета сумм, пени в сумме 4775 рублей 30 коп. начислены по НДФЛ за 2016 год на сумму 63 235 рублей за период с 29.09.2018 год по 21.07.2019 год, а так же начислены пени в сумме 7223 рубля 54 коп. по НДФЛ за 2015 год за период до 28.09.2018 год, то есть пени за 2015 год по НДФЛ взысканы указанным решением.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у Мальчикова Е.С. имеется задолженность по пени по НДФЛ за 2016 год в размере 1909 рублей 17 коп. за период с 25.03.2019 год по 21.07.2019 год, которая подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1909 ░░░░░░ 17 ░░░..

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░.

░░░░░ (░░░░░░░) ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░: ░.░. ░░░░░░░░░