Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1274/2023 ~ М-610/2023 от 23.03.2023

Мотивированное решение составлено 22 июня 2023 года

Дело № 2а-1274/2023

УИД 76RS0017-01-2023-000700-63

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,

при секретаре Богдановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

21 июня 2023 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Соловьеву Д.М. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к Соловьеву Д.М., просит взыскать с Соловьева Д.М. (<данные изъяты>) недоимки на общую сумму 703 236,84 рублей, в том числе по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в размере 475 577 руб., пеня за 2020 в размере 53 264,62 руб., штраф за 2020 в размере 95 115 руб.;

- штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за 2020 год в размере 71 337 руб.,

- налогу на профессиональный доход: налог на общую сумму 7 912,9 руб., в том числе за: 4 мес. 2022 года в сумме 2 310,77 руб.; 5 мес. 2022 года - 2 143,91 руб.; 6 мес. 2022 года – 3 458,22 руб., а также пеня в размере 30,32 руб.

Административный истец в суд своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Административный ответчик в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области
от 26.07.2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке
недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам
в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.    

Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно материалам дела, Соловьев Д.М. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области.

За вышеуказанным налогоплательщиком числится задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 623 956,62 рублей, в том числе: по виду платежа «налог» в сумме 475 577,00 руб. за 2020 год, по виду платежа «пени» в сумме 53 264,62 руб. за 2020 год, по виду платежа «штраф» в сумме 95 115,00 руб. за 2020 год.

В отношении Соловьева Д.М. проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. Дата начала налоговой проверки – 16.07.2021, дата окончания налоговой проверки - 18.10.2021.    

Налоговой проверкой установлено следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2020 - 30.04.2021.

Соловьев Д.М. <данные изъяты> (далее - Налогоплательщик) не представил первичную Декларацию до 30.04.2021. В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228. пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 Кодекса налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, в 2020 году налогоплательщиком получен доход от продажи следующих объектов недвижимости:

- Жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма дохода от продажи составляет 1 500 000 руб.,

- Жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу:, <адрес>„, сумма дохода от продажи составляет 2 870 000 руб.,

- Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма дохода от продажи составляет 100 000 руб.,

- Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> сумма дохода от продажи составляет 130 000 руб.,

- Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> сумма дохода от продажи составляет 28 285,13 руб.,

- Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> сумма дохода от продажи составляет 30 000 руб..

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 475 577 рублей ((4 658 285,13 – 1 000 000.00) х 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Количество полных/неполных просроченных месяцев (2 полных и 1 неполный месяц).

Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год -15.07.2021. На момент составления акта налог не уплачен.

Таким образом, на основании п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составляет 71 337 рублей (475577*15%).

Согласно пункту 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, на основании п.1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа составляет 95 115 рублей (475577*20%).

Учитывая, что свои обязанности, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, пунктом 2 статьи 397 Кодекса налогоплательщик должным образом не исполнил и своевременно не исчислил и не уплатил в бюджет налог в полном объеме, в соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса налогоплательщику начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени за 2020 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, составили 53 264,62 руб.

Так же за вышеуказанным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на профессиональный доход за 4 мес. 2022, 5 мес. 2022, 6 мес. 2022 год в размере 7 912,90 рублей, в том числе за: 4 мес. 2022 года в сумме 2 310,77 руб.; 5 мес. 2022 года - 2 143,91 руб.; 6 мес. 2022 года – 3 458,22 руб..

Соловьев Дмитрий Михайлович (ИНН 760411027510) состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на профессиональный доход с 18.07.2021 и до настоящего времени.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 01.04.2020) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Место ведения деятельности плательщик НПД определяет самостоятельно, регион указывается при регистрации. Можно работать в нескольких регионах, но регистрироваться нужно только в одном регионе.

При применении НПД доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Сумма налога определяется налоговым органом, не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, приходит уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (часть 2 статьи 11 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Срок оплаты налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. ст. 129.13, 129.14 НК РФ):

• для налогоплательщика: штраф в размере 20% от суммы расчета, штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев;

• для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций - штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о
каждом расчете, не переданные в налоговый орган.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени за 2020 года по налогу на профессиональный доход составили 30,32 руб., в том числе за: 4 мес. 2022 года – 28,04 руб.; 5 мес. 2022 года – 1,36 руб.; 6 мес. 2022 года – 0,92 руб..

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ за неуплату налогов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ инспекцией было выставлено требование об уплате налогов и пени. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если не предусмотрено иное. Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщики, получившие доступ к личному кабинету, направляют в любой налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налог(и), инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога и пени:

- № 24976 от 30.06.2022 по сроку уплаты 10.08.2022 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 4 484,08 руб.);

- № 25554 от 11.07.2022 по сроку уплаты 23.08.2022 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 695 293,62 руб.);

- № 26407 от 27.07.2022 по сроку уплаты 06.09.2022 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 3 459,14 руб.).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

11.11.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Ярославского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-3764/2022 о взыскании налогов, пени.

18.11.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 3 Ярославского судебного района Ярославской области судебный приказ № 2а-3764/2022 отменен, т.к. от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявлением административный орган обратился в суд 23 марта 2023 года (в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа), т.е. срок для обращения в суд не пропущен.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.

Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. (<░░░░░░ ░░░░░░>) ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 703 236,84 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░:

- ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2020 ░ ░░░░░░░ 475 577 ░░░., ░░░░ ░░ 2020 ░ ░░░░░░░ 53 264,62 ░░░., ░░░░░ ░░ 2020 ░ ░░░░░░░ 95 115 ░░░.;

- ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 16 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░)): ░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 71 337 ░░░.,

- ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 7 912,9 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░ ░░: 4 ░░░. 2022 ░░░░ ░ ░░░░░ 2 310,77 ░░░.; 5 ░░░. 2022 ░░░░ - 2 143,91 ░░░.; 6 ░░░. 2022 ░░░░ – 3 458,22 ░░░., ░ ░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 30,32 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. (<░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 300 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░