Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2а-1963/2023 ~ М-925/2023 от 03.04.2023

Дело № 2а-1963/2023

59RS0003-01-2023-001146-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04.10.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 в размере 6361,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019, в размере 7,21 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 6368,21 руб.

Требования административного истца мотивированы тем, что за 2019 год у налогоплательщика имеется сумма налога, не удержанная налоговым агентом, которую административный ответчик обязан уплатить. Налоговый орган направил административному ответчику уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 в размере 6361,00 руб. В связи с неуплатой недоимки в установленный срок, налоговым органом начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате недоимки по налогу и пени. В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Мировым судьей 30.09.2022 вынесен судебный приказ № на основании заявления административного истца о взыскании поименованной задолженности, который отменен определением мирового судьи 07.10.2022 по заявлению ФИО1

Определением суда от 15.06.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен КБ «Ренессанс Кредит» (банк, выдавший кредит ФИО1).

Определением суда от 13.07.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «СК «Ренессанс Жизнь» (страховая компания, выступившая в роли налогового агента).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещены, в судебном заседании участие не принимали, направили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что уточненная справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 от ООО «СК Ренессанс Жизнь» не представлена, оснований для уменьшения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 не имеется. При этом по сообщению Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме взносов, направленных на негосударственное пенсионное обеспечение, ФИО1 по декларациям формы 3-НДФЛ не предоставлялся.

Административный ответчик ФИО1, принимавший ранее участие в судебном заседании, с требованиями административного иска не согласился, указал, что брал кредит в «Ренессанс Банк», который досрочно погасил в 2019 году. Дохода от ООО "Страховая Компания "Ренессанс Жизнь" не получал.

Заинтересованное лицо КБ "Ренессанс Кредит" о судебном заседании извещались, своего представителя не направили, направили письменные пояснения, указав, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и банком заключен кредитный договор на неотложные нужды, договор закрыт ДД.ММ.ГГГГ, досрочно.

Заинтересованное лицо ООО "СК "Ренессанс Жизнь" в судебное заседание представителя не направило, о рассмотрении дела извещены, представлены письменные пояснения, согласно которым, ДД.ММ.ГГГГ между ООО "СК "Ренессанс Жизнь" и ФИО1 заключен договор страхования по программе страхования «Наследие 2.1» на срок 10 лет. По договору страхования ФИО1 уплачена страховая премия в размере 50 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ договор страхования расторгнут по причине неоплаты страхователем очередного страхового взноса. На дату расторжения договора сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) составила в части за страхование жизни 48930,00 руб. С указанной части страховой премии налогоплательщик имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13%. На дату расторжения договора справка, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, Страховщику представлена не была. В связи с чем в налогооблагаемую базу была включена сумма дохода, равная сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору, а именно 13% - в размере 6361,00 руб. (возможный налоговый вычет).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено то, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.

В соответствии с абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных указанным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Из содержания абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 названного Кодекса следует, что в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный социальный налоговый вычет.

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абз. 5 и 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени определена в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе, ИНН №, проживает по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ООО "СК "Ренессанс Жизнь" заключён договор страхования № по программе страхования «Наследие 2.1».

В связи с расторжением ДД.ММ.ГГГГ договора страхования, ООО "СК "Ренессанс Жизнь", выступающее в качестве налогового агента, представила в налоговый орган справку о получении ФИО1 дохода.

В связи с тем, что ФИО1 после внесения в пользу ООО "СК "Ренессанс Жизнь" страховой премии имел право на получение социального налогового вычета, а у налогового агента отсутствовала информация о получении либо не получении ответчиком такого вычета от уплаченной в налоговом периоде страховой премии по договору страхования, вышеуказанная справка была направлена в налоговый орган в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из содержания представленной в материалы дела справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №, представленной ООО "СК "Ренессанс Жизнь", следует, что общая сумма полученного ФИО1 дохода составила 48930,00 руб.; сумма исчисленного налога составила 6361,00 руб. При этом, в соответствующей графе код дохода указан, как "1219".

Согласно кодов видов доходов налогоплательщика, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 10 сентября 2015 года N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов", код дохода "1219" - это суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 6361,00 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате начисленных за 2019 год налогов Инспекцией по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физически лиц в размере 6361,00 руб. и начисленных на эту недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеней в сумме 7,21 руб.

Ввиду оставления ФИО1 требования № без исполнения Инспекция подала заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Перми 30.09.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Вынесенный по заявлению Инспекции мировым судьей 30.09.2022 судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен по возражениям последнего определением мирового судьи от 07.10.2022.

Изложенные обстоятельства обусловили направление в суд рассматриваемого административного искового заявления Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ, в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Из представленных материалов дела следует, что единственным доказательством наличия у ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 6361,00 руб., а в связи с неуплатой этого налога и обязанности по уплате пени в сумме 7,21 руб., послужила представленная в Инспекцию справка ООО "СК "Ренессанс Жизнь" от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащая сведения о доходе у ФИО1 от названного налогового агента в 2019 году в сумме 48930,00 руб. и сведения о неудержании и неперечислении налоговым агентом в бюджет налога, исчисленного как 13% от указанной суммы дохода.

Вместе с тем при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 не получал социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации к сумме взносов, направленных на негосударственное пенсионное обеспечение по декларациям формы 3-НДФЛ, следовательно, у административного истца не имеется оснований для взыскания с административного ответчика недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, уплаченные ФИО1 по договору страхования денежные средства при оформлении кредита являются его денежными средствами, а в случае досрочного погашения кредита, досрочного расторжения договора страхования, выплата ФИО1 указанных денежных средств (страховая премия) также не может расцениваться как доход.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в нарушение требований части 1 статьи 62 и части 2 статьи 287 КАС РФ Инспекцией не было доказано наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 6361,00 руб., а также, как следствие, и обязанности по уплате пени по этому же налогу в размере 7,21 руб., в связи с чем заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 21 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ – ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░: 25.10.2023.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░