Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-157/2024 (2а-1277/2023;) ~ М-1206/2023 от 07.12.2023

Дело № 2а-157/24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урюпинск 22 января 2024 г.

Урюпинский городской суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Трофимовой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Абрамовой Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области к Гончарову А.С. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в Урюпинский городской суд Волгоградской области с административным иском к Гончарову А.С., в котором просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам и пени в сумме 57545 рублей 21 копейку, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей,

страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщика страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10351 рубль 42 копейки,

пени в сумме 3982 рубля 79 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что Гончаров А.С. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Гончаров А.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За 2022 год и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он должен был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в указанном выше размере.

Оплату страховых взносов Гончаров А.С. не произвел, несмотря на то, что ему было направлено соответствующее требование. На имеющуюся задолженность по страховым взносам Гончарову А.С. была начислена пеня.

Для взыскания задолженности по страховым взносам истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Гончаров А.С. в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные документы, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговый орган как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов.

Как установлено при рассмотрении дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Гончаров А.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИ ФНС № 7 по Волгоградской области (л.д. 27-29).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ Гончаров А.С. как индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из заявленных требований, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в срок, установленный ст. 432 НК РФ, Гончаровым А.С. за 2022 год уплачены не были. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, подтверждается в судебном заседании наличие у Гончарова А.С. задолженности по страховым взносам за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей, а всего за 2022 год 43211 рублей.

В соответствии с частью 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (часть 5 ст. 430 НК РФ).

Частью 15 ст. 431 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса.

Частью 5 ст. 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В нарушение приведенных выше правовых норм Гончаров А.С., будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя по ДД.ММ.ГГГГ, уплату страховых взносов за 2023 г. не произвел.

Доказательств обратного Гончаровым А.С. не представлено.

В связи с этим Гончарову А.С. МИ ФНС № 7 по Волгоградской области были начислен страховые взносы за 2023 г. до дня прекращения его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то есть за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в следующем размере:

45842 / 12 = 3820,17 руб. за один месяц;

3820,17 х 2 = 7640,34 руб. за два полных месяца 2023 года (январь и февраль),

3820,17 / 31 х 22 = 2711,09 руб. за 22 дня марта 2023 года.

Всего за 2023 год 10351,42 руб.

Такой расчет произведен административным истцом в соответствии со ст. 430 НК РФ, является правильным.

Таким образом, всего задолженность Гончарова А.С. по страховым взносам за 2022 год и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 53562,42 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Согласно части 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, Гончаровым А.С. не произведена уплата страховых взносов в установленные законом сроки, в связи с чем на сумму его задолженности подлежит начислению пеня.

На задолженность по страховым взносам за 2022 год (43211 руб.) расчет пени производится с ДД.ММ.ГГГГ (первый рабочий день года) по ДД.ММ.ГГГГ (по дату возникновения новой задолженности. С ДД.ММ.ГГГГ возникла задолженность по налогу за 2023 г. (10351,42 руб.) и общая сумма задолженности стала составлять 53562,42 руб.

Исходя из действующей в соответствующем периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, дней просрочки налоговым органом произведен расчет пени на всю сумму задолженности по страховым взносам на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), которая составляет 3982,79 руб.

В связи с выявленной недоимкой в адрес Гончарова А.С. ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате страховых взносов и пени по ним № (л.д. 21-22), в котором был установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный налоговым органом, Гончаров А.С. полученное требование не исполнил.

Административным истцом МИ ФНС № 7 по Волгоградской области порядок и сроки обращения в суд, установленные статьей 48 НК РФ, соблюдены.

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области приняты меры о взыскании страховых взносов во внесудебном порядке, соблюдены сроки как направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, так и обращения в суд с административным иском.

При изложенных обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2022 год и 2023 г. в общей сумме 53562,42 руб. и пени в сумме 3982,79 руб. суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению, а всего подлежит взысканию с Гончарова А.С. 57545,21 руб.

На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ с Гончарова А.С. подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная на основании ст. 333.19 НК РФ, в сумме 1926 рублей 35 копеек, от которой истец освобожден действующим законодательством.

Руководствуясь ст.ст. 173-175 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 57545 ░░░░░░ 21 ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░░░ 34445 ░░░░░░,

░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░░░ 8766 ░░░░░░,

░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 10351 ░░░░░░ 42 ░░░░░░░,

░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 3982 ░░░░░ 79 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1926 ░░░░░░ 35 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░