Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5890/2020 ~ М-5603/2020 от 26.10.2020

Копия

УИД 63RS0№-07

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

Председательствующего судьи Умновой Е. В.,

при секретаре Смольяновой А. И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

установил:

Административный истец ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, в обоснование своих требований указал, что ФИО1 (ИНН №), в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, являлся плательщиком налога на имущество в соответствующий налоговый период.

Так, в 2017г. и 2018г. у ФИО1 в собственности находились следующие объекты налогообложения: склад металлический кадастровый № по адресу: <адрес>; нежилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,143; нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0117003:1505, по адресу: <адрес>,137; нежилое помещение н3 с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>42; иные строения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>22; нежилое строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>47; иное строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, н6; иное строение, помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, н14.2; иные строения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>5; нежилое помещение с кадастровым номером 63№, по адресу: <адрес>, б/н.

В связи с наличием указанных объектов недвижимости в собственности, налоговый орган в адрес налогоплательщика направлял налоговые уведомления № от 21.08.2019г., № от 23.10.2020г. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром исходящей корреспонденции. Данные налоговые уведомления получены. В связи с тем, что налог не был оплачен ФИО1 в установленный срок, налоговый орган в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил пени в сумме 737,61 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены налоговые требования № от 01.10.2019г., № от 05.11.2019г., № от 24.12.2019г., № от 18.12.2018г. об уплате налога, в которых налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, которая до настоящего времени ФИО1 не погашена.

На основании изложенного, административный истец ИФНС России по Железнодорожному района г. Самара просил взыскать с ФИО1 недоимку по имущественному налогу за 2017г., 2018г. в сумме 41 941 руб. и пени в сумме 737,61 руб., а всего взыскать 42 678,61 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. От представителя ответчика по доверенности ФИО3 поступили письменные возражения на иск с ходатайством о рассмотрении дела в ее отсутствие и в отсутствие административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (ч. 3).

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункты 3 и 4 статьи).

Статьей 18 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 346.11 Кодекса применение специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения влечет освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Статья 346.13 Кодекса предусматривает порядок применения упрощенной системы налогообложения, согласно которому индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости в предпринимательской деятельности, в течение налогового периода. Такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки (письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-11-05/172 и от ДД.ММ.ГГГГ N 03-11-11/67).

Из материалов дела следует, что в связи с наличием в собственности объектов недвижимости в 2017г., 2018г. ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара административному ответчику ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 23.10.2018г. о необходимости уплаты, в том числе налога на имущество физических лиц, начисленного за 2017г. налоговый период в сумме 315 955 руб., в срок не позднее 03.12.2018г.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара направляло в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № по состоянию 18.12.2018г. о необходимости погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 106 496 руб. и пени в сумме 373,63 руб., в срок до 21.01.2019г.

В адрес налогоплательщика ФИО1 ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара выставлялось требование № по состоянию на 10.06.2019г., в котором ИФНС указывала на наличие недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 022,75 руб., пени в сумме 10 405,57 руб., которые необходимо погасить в срок до 20.07.2019г.

Согласно требованию № от 31.07.2019г., у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 32 130 руб. и пени 2 925,59 руб., которые налогоплательщику следует погасить в срок до 17.09.2019г.

Из налогового уведомления № от 21.08.2019г. следует, что ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара уведомляет налогоплательщика ФИО1 о необходимости оплатить, в том числе налог на имущество физических лиц в сумме 154 645 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованием № по состоянию на 02.09.2019г., за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических в сумме 32 130 руб. и пени в сумме 224,33 руб., в сумме 72 318 руб. и пени в сумме 1 390 руб., которые необходимо погасить в срок до 21.10.2019г.

В связи с наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 72 318 руб., налоговый орган начислил пени в сумме 1 018,43 руб. и выставил требование № по состоянию на 01.10.2019г., указав о необходимости налогоплательщику ФИО1 погасить указанную задолженность в срок до 19.11.2019г.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.10.2019г., налоговым органом осуществлен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, 157118906, в рамках ОКТМО, в связи с чем, налогоплательщику ФИО1 необходимо уплатить налог на имущество физических в сумме 39 858 руб., в срок до 12.12.2019г.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара в адрес налогоплательщика ФИО1 выставлялось требование по состоянию на 05.11.2019г., в котором налоговый орган указал о необходимости погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 72 318 руб. и пени в сумме 190,43 руб., в срок не позднее 24.12.2019г.

В соответствии с требованием № по состоянию на 24.12.2019г., у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество в сумме 20 789 руб., подлежавшего уплате в срок до 02.12.2019г., задолженность в сумме 21 152 руб., подлежавшая уплате в срок до 12.12.2019г., которые налогоплательщику следует погасить в срок до 11.02.2020г.

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по оплате налога на имущество физических лиц, ИФНС России по Железнодорожному району обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ <данные изъяты>. о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017г., 2018г. по налогу на имущество физических лиц в сумме 41 941 руб. и пени в сумме 737,61 руб., который отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

В связи с чем, административный истец обратился с вышеуказанными исковыми требованиями к ответчику ФИО1 в порядке административного искового судопроизводства, при разрешении которых установлено следующее.

В силу пункта 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Под индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения при этом понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

Из материалов дела следует, что с 06.03.2013г. административный ответчик ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, основным видом деятельности которого является аренда и управление собственными или арендованным недвижимым имуществом, при этом применяет упрощенную систему налогообложения, что следует из налоговой декларации за 2017г.

В соответствии с договорами аренды нежилых помещений, принадлежащие ответчику ФИО1 объекты недвижимого имущества, в отношении которых ИФНС России по <адрес> начислен налог на имущество физических лиц за 2017г., за 2018г. используются им в целях предпринимательской деятельности.

Как следует из письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/9663@ "О порядке освобождения от налогообложения имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы" (вместе с <Письмом> Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-01/28324) в связи с обращениями о порядке освобождения от налогообложения имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, письмом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-01/28324, предусмотренное статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц является налоговой льготой, для предоставления которой требуется представление в налоговый орган заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с решением Промышленного районного суда <адрес> от 20.07.2020г. по делу № в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 40 294 руб. отказано.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от 15.01.2019г. по делу № по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, установлено, что в 2017 году ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о применении упрощенной системы налогообложения, указанное заявление удовлетворено с предоставлением налоговой льготы за три периода: 2015,2016,2017г., в связи с чем, в удовлетворении исковых требований МИ ФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г. отказано.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от 06.05.2019г. по административному делу №а-2015/2019, по аналогичным основаниям в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с него недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 194 762,17 руб. отказано.

Согласно решению от 03.06.2019г., вынесенному по административному №, в удовлетворении административного иска МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество, рассчитанному за 2015г. и 2016г., отказано.

Промышленным районным судом <адрес> решением от 12.09.2019г. по административному делу №а-3590/2019, по указанному основанию отказано ИФНС России по <адрес> во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, исчисленному за 2016г. налоговый период.

В материалы дела административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения, за отчетный период 2018г.

Таким образом, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, использующим объекты налогообложения в своей предпринимательской деятельности, при этом им применяется упрощенная система налогообложения, в связи с чем, ФИО1 предоставлена налоговая льгота на 2017г., 2018г. суд приходит к выводу, что в данном случае административный ответчик ФИО1 не является лицом, обязанным уплачивать налог на имущество физического лица за 2017г., 2018г., поскольку в отношении указанных объектов налогообложения не подлежит применению режим расчета налога на имущество физических лиц.

При таких обстоятельствах, следует вывод, что оснований для удовлетворения указанного административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017г., 2018г. и пени не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

    ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:     ░░░░░░░      ░. ░. ░░░░░░

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>