Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-614/2023 ~ М-436/2023 от 14.03.2023

№2а-614/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 апреля 2023 года                               г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.В.,

при ведении протокола секретарем Пак С.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к Некрасовой А.В. ИНН № о взыскании задолженности за № год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС в сумме 327,01 рублей, задолженности за № год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 1543,17 рублей. Заявленные требования административный истец мотивирует тем, что Некрасова А.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика ИНН №. Согласно сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Некрасова А.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.2, п.5 ст.432 НК РФ, ст. 430 НК РФ Некрасова А.В. не оплатила начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1543,71 руб, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 327,01 руб., исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год была отражена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного налогоплательщику через личный кабинет. Обязанность по оплате задолженности до настоящего времени не исполнена. Судебный приказ № о взыскании указанной задолженности вынесенный мировым судьей судебного участка № Ленинского округа г.Комсомольска-на-Амуре на основании заявления налогового органа, отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Некрасова А.В. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела уведомлена, представила возражения, в которых указала, что в указанный в иске период являлась индивидуальным предпринимателем, в № году находилась в декретном отпуске, а затем в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, о чем была предоставлена информация в ИФНС. ДД.ММ.ГГГГ ей был оформлен больничный лист в связи с уходом в декретный отпуск, ДД.ММ.ГГГГ родился ребенок, в связи с чем, она представляла в ИФНС заявление об освобождении от уплаты фиксированных платежей, но ей посчитали взносы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет закончился ДД.ММ.ГГГГ, однако, с ДД.ММ.ГГГГ она находилась в отпуске по беременности и родам в отношении следующего ребенка, рожденного ДД.ММ.ГГГГ, отпуск по уходу за которым до 1,5 лет закончился ДД.ММ.ГГГГ. Нахождение налогоплательщика индивидуального предпринимателя в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет является основанием для освобождения о уплаты страховых взносов. Также считает, что административным истцом пропущен трехлетний срок для обращения с исковым заявлением.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела и представленные сторонами доказательства, изучив возражения административного ответчика, приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в спорный период Некрасова А.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ и прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период спорных отношений) размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, и в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года составляет 26 545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года в фиксированном размере - 5 840 рублей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС в сумме 1755,61 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 8037,24 рублей и пени в сумме 68,31 руб.

В ДД.ММ.ГГГГ года ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Некрасовой А.В. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС в сумме 327,01 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 1543,71 рублей.

Судебный приказ, выданный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Не соглашаясь с заявленными требованиями, Некрасова А.В. указала на освобождение от уплаты обязательных платежей в виде страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в связи с нахождением в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет.

Рассматривая данные возражения, суд приходит к слудующему.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в том числе и за период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Как следует из административного искового заявления, налогоплательщик обратилась в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов с предоставлением подтверждающих документов.

Согласно административному исковому заявлению и представленному расчету, при исчислении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налоговым органом обстоятельства, указанные налогоплательщиком учтены, расчет с учетом исключенных из расчета периодом, в связи с уходом за ребенком по полутора лет, задолженность исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным Некрасовой А.В. доказательствам, Некрасова А.В. была освобождена от работы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с отпуском по беременности и родам. ДД.ММ.ГГГГ у Некрасовой родился ребенок.

В соответствии со ст. 255 Трудового кодекса РФ женщинам по их заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере.

Право женщины по предоставлению ей отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет установлено ст. 256 Трудового кодекса РФ.

При этом, согласно положений, установленных пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для освобождения от уплаты страховых взносов являются периоды ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, период нахождения в отпуске по беременности и родам основанием для освобождения от уплаты страховых взносов не является.

Аналогичные разъяснения изложены в Постановлении Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П "По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО3". Как указал Конституционный Суд РФ, обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Так, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. Аналогично решается вопрос об уплате страховых взносов в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (пункт 3, подпункт 1 пункта 4 и пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.

Поскольку период временной нетрудоспособности, связанной с беременностью и родами, не охватывается предусмотренными пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации исключениями, страховые взносы за это время подлежат уплате, действия налогового органа, исчислившего задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответствуют действующему законодательству.

Рассматривая возражения административного ответчика в части пропуска срока исковой давности, суд находит срок исковой давности не пропущенным, по следующим основаниям.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса, сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения обязанности по уплате спорных сумм) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию по настоящему административному исковому заявлению, не превышает 10000 рублей.

Шестимесячный срок по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ для обращения в суд с заявлением о взыскании, в соответствии со п.2 ст. 48 НК РФ, подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС обратилось к мировому судье в июле 2022 года, т.е. в срок, установленный п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абз. 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, установленный абз. 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░– ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2, ░░░ №, ░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░. ░░░░░░░░░░░-░░-░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>,

░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░ 327,01 ░░░░░░,

░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 1543,71 ░░░░░░,

░░░░░ ░ ░░░░░ 1870 ░░░░░░ 72 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░░░-░░-░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                        ░.░. ░░░░░░░░░░░

    ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 24.04.2023