Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1694/2023 ~ М-1426/2023 от 05.09.2023

№2а-1694/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 октября 2023 года                      г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.В.,

при ведении протокола секретарем Пак С.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Самофалову С. Н. о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к Самофалову С.Н. ИНН № о взыскании задолженности за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени. В обоснование требований указывает, что Самофалов С.Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно Федеральному закону от 02.06.2016 №164-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» размер минимальной оплаты труда по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 7500 руб. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в период спорных отношений). Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год (с учетом МРОТ 7500 руб.) составляет 23400 руб. (7500*12*26%), фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года составляет 4590 руб. (7500*12*5,1%). С учетом положений, установленных ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) Самофалов С.Н. должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. Самофалов С.Н. обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 23400 руб. (в связи с частичной уплатой задолженность составляет 23321,98 руб.), за 7 дней 7 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 17675,53, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4590 руб., за 7 дней 7 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 4145,2 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. В нарушение п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик Самофалов С.Н. страховые взносы в установленный срок не уплатил, в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года на сумму недоимки 4590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 7,11 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года на сумму недоимки 4145,2 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 38,41 руб. В соответствии со ст.69 НК РФ, ст.70 НК РФ налоговым органом должнику Самофалову С.Н. были направлены требования об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности. Поскольку требования о погашении задолженности исполнены в срок не были, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ определения мирового судьи судебного района «Ленинского районного района г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с Самофалова С.Н. отменены. Административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8735,2 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 45,42 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 40997,51 руб., пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 199,62 руб.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела уведомлялся надлежащим образом.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела и представленные сторонами доказательства, изучив возражения административного ответчика, приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в спорный период Самофалов С.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 426 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) установлены тарифы страховых взносов в ДД.ММ.ГГГГ годах,

на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 26 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Самофалов С.Н. обязан был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 23400 руб. (в связи с частичной уплатой задолженность составляет 23321,98 руб.), за 7 дней 7 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 17675,53, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4590 руб., за 7 дней 7 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 4145,2 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС в сумме 4590 руб., пени 7,11 руб., 94,67 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 23400 руб. и пени в сумме 36,27 руб., 482,65 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Самофалова С.Н. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 23321 руб., пени в сумме 36,27 руб., пени 94,67 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС в сумме 4590 руб., пени в сумме 7,11 руб. На общую сумму 28050,03 руб.

Судебный приказ, выданный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС в сумме 4145,20 рублей, пени 38,31 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 17675,53 рублей и пени в сумме 163,35 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Самофалова С.Н. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 17675,53 руб., пени 163,35 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС в сумме 4145,20 руб., пени 38,31 руб. На общую сумму 22022,39 руб.

Судебный приказ, выданный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

С учетом положений законодательства проверка судом соблюдения налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика, установленного абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, входит в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела и подлежащих обязательному установлению судом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее правовые нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных отношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

    Принимая во внимание, что сумма задолженности Самофалова С.Н. за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ год превышала 10000 рублей, налоговый орган мог обратится в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, т.е. по требованию № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 11 июня и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, т.е. с нарушением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год отменен ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, в течении шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год отменен ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, в течении шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

При этом, принимая во внимание, что согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, при этом указанный срок, исходя из приведенных норм права, был пропущен, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в связи с пропуском ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре срока обращения в суд, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░ ░░ 2017, 2019 ░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░░░-░░-░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                        ░.░. ░░░░░░░░░░░