Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-477/2022 ~ М-398/2022 от 02.06.2022

дело №2а-477/2022

УИД 56RS0015-01-2022-000758-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык                          02 августа 2022 года

    Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Полтевой В.А.,

при секретаре Юдиной Т.С.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к Котлярову С.Л. о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Котлярову С.Л.о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам и пени. В обоснование требований указано, что Котляров С.Л. в период с 31 января 2018 года по 22 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками за себя в 2020 году, составили: 32 448 рублей - на обязательное пенсионное страхование и 8 426 рублей - на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на пенсионное страхование и страховые взносы на медицинское страхование налогоплательщиком за 2020 год не оплачены. В связи с чем, налоговым органом начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2021 года по 12 января 2021 года в размере 55 рублей 16 копеек, а также на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2021 года по 12 января 2021 года в размере 14 рублей 32 копеек. В адрес Котлярова С.Л. налоговым органом направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеням № 284 от 13 января 2021 года. В установленные в них сроки задолженность по пеням не погашена.

Ранее Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 01 декабря 2021 года судебный приказ о взыскании с Котлярова С.Л. задолженности по обязательны платежам отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с Котлярова С.Л. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2021 года по 12 января 2021 года в размере 55 рублей 16 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2021 года по 12 января 2021 года в размере 14 рублей 32 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области, административный ответчик Котляров С.Л. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

    На основании ст.150, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

    Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что в период с 31 января 2018 года по 22 января 2021 года Котляров С.Д. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Соответственно, с 1 января 2017 года на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов, а Пенсионный фонд РФ утратил полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

    С 1 января 2017 года вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 ст. 420 Налогового кодексаРФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Абзацем 2 пункта 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Согласно абз. 1пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на 31 декабря 2020 года), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

    Пунктом 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на 31 декабря 2020 года) установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов (подп. 1); на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (подп. 3).

    Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на 31 декабря 2020 года), в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

За 2020 год Котлярову С.Л. налоговым органом начислены страховые взносы в размере 32 448 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 8 426 рублей - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В установленный законодательством срок (до 31 декабря текущего года) данные страховые взносы в полном объеме уплачены налогоплательщиком не были.

    В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

    На основании ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2021 года по 12 января 2021 года в размере 55 рублей 16 копеек, а также пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2021 года по 12 января 2021 года в размере 14 рублей 32 копеек.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 Налогового кодекса РФ Котлярову С.Л. направлено требование об уплате налога и пеней № 284 от 13 января 2021 года со сроком уплаты 05 февраля 2021 года, однако, до настоящего времени задолженность перед бюджетом не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 1г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 01 декабря 2021 года судебный приказ, вынесенный 05 июля 2021 года, о взыскании с Котлярова С.Л. задолженности по обязательным платежам отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

    Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании с физического лица налога подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

    Таким образом, в силу абзаца 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 284 от 13 января 2021 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3 000 рублей, то есть, с 05 февраля 2021 года.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (п.1 ст.47 Налогового кодекса РФ и п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ»).

    К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика, согласно п.2 ст.46 Налогового кодекса РФ, относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Межрайонная Инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам 05 июля 2021 года, то есть, в пределах шестимесячного срока. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 01 декабря 2021 года судебный приказ от 05 июля 2021 года отменён, так как от Котлярова С..Л. поступили возражения относительно его исполнения, в Кувандыкский районный суд налоговая инспекция обратилась 31 мая 2022 года, то есть, в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности по страховым взносам и пеням, поэтому административное исковое заявление следует удовлетворить и взыскать с Котлярова С.Л. в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженность в общем размере 40 943 рублей 48 копеек.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Суд удовлетворяет административный иск на сумму 40 943 рублей 48 копеек, в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина в размере 1 428 рублей 30 копеек, исчисленная в порядке п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

    Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 40 943 (░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░) ░░░░░░ 48 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 32 448 (░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 55(░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 16 ░░░░░░; ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8 426 (░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 14 (░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 32 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 428 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 30 ░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                   ░.░. ░░░░░░░

    ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 10 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░.░. ░░░░░░░