Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2а-248/2023 (2а-5177/2022;) ~ М-4530/2022 от 25.10.2022

50RS0033-01-2022-008351-79

№ 2а-248/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2023 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Лифановой Е.М.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области – Пыжонковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к Николаевой ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

                    УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Николаевой Н.В. пени по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты> коп. за период с 18.05.2021 г. по 06.11.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> руб. за период с 27.02.2019 г. по 06.11.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по налогу на имущество за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> коп. за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г., задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. за период с 26.06.2020 г. по 12.12.2021 г., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> коп. за период с 26.06.2020 г. по 06.11.2021 г., штрафа в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> коп.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области Пыжонкова А.В. поддержала заявленные требования и пояснила, что Николаева Н.В. была зарегистрирована в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе с 26.06.2014 г., как индивидуальный предприниматель являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Николаевой Н.В. был доначислен ЕНВД за 4 квартал 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб. по камеральной налоговой проверки налоговой декларации. В установленные законом сроки сумма оплачена не была, взыскана по судебному приказу № 2а-169/2022 г. от 01.02.2022 г. В связи с неуплатой ЕНВД в установленные законом сроки, налогоплательщику были начислены пени в размере <данные изъяты> коп. за период с 18.05.2021 г. по 06.11.2021 г. 10.12.2020 и 11.12.2020 Николаева Н.В. представила в налоговый орган налоговые декларации позже установленного законодательством срока, т.е. позже 20 числа, следующего за отчетным периодом. Налоговым органом были составлены акты налоговой проверки. После рассмотрения материалов и актов проверки были вынесены решения, вследствие чего административный ответчик была привлечена к налоговой ответственности, ей был начислен штраф в размере <данные изъяты> руб. Николаева Н.В. прекратила предпринимательскую деятельность 07.12.2020 г., однако обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование ею уплачены не были, в связи с чем начислены пени. Николаева Н.В., как собственник объекта недвижимости (объект незавершенного строительства), расположенного по адресу: <адрес>, обязана уплатить налог на имущество за 2020 г., как собственник транспортного средства <данные изъяты> <данные изъяты>, обязана уплатить транспортный налог за 2020 г. Однако в добровольном порядке сумма задолженности Николаевой Н.В. уплачена не была, в связи с чем начислены пени по налогу на имущество, пени по транспортному налог. Также административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> Налогоплательщику за 2018 г. был начислен налог в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 02.12.2019. В бюджет деньги еще не поступили. В связи с несвоевременной уплатой налога в установленные законом сроки были начислены пени в общей сумме <данные изъяты> коп. за период с 26.06.2020 г. по 06.11.2021 г.

Административный ответчик Николаева Н.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежный суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ.

28.04.2022 г. определением врио мирового судьи судебного участка № 173 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с Николаевой Н.В. обязательных платежей и санкций. В суд административный иск поступил 25.10.2022 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения и регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование " взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Из ст. 430 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения правоотношений) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст.346.27 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений – вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что Николаева Н.В. на период 2018 г. являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>-Зуево, <адрес>. На период 2020 года являлась собственником следующего имущества: объекта незавершенного строительства (фундамента), расположенного по адресу: <адрес> и транспортного средства марки <данные изъяты>. Данные факты подтверждены сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.52).

Налогоплательщику за 2018 г. был начислен земельный налог в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 02.12.2019 г., задолженность по которому взыскана по судебному приказу № 2а-169/2022 от 01.01.2022 г. В бюджет деньги еще не поступили. В связи с несвоевременной уплатой налога в установленные законом сроки были начислены пени в общей сумме <данные изъяты> коп. за период с 26.06.2020 г. по 06.11.2021 г.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.:

- фундамент (объект незавершенного строительства) – 1299793 руб. (налоговая база) х0,50 (ставка налога) х 1 (доля в праве) х 12/12 = <данные изъяты> руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г.:

- <адрес> – 290 л.с. (налоговая база) х150 (ставка налога)х1 х12/12 (год владения) = <данные изъяты> руб.

Николаева Н.В. была зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе и прекратила предпринимательскую деятельность согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 07.12.2020 г. Административному ответчику были начислены страхование взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые были взысканы по судебному приказу. В связи с неуплатой страховых взносов на пенсионное страхование, налогоплательщику были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 27.02.2019 г. по 06.11.2021 г., в связи с неуплатой страховых взносов на медицинское страхование были начислены пени в размере <данные изъяты> руб.<данные изъяты> коп. за период с 27.02.2019 г. по 06.11.2021 г. В связи с несвоевременной уплатой налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) были начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период с 18.05.2021 г. по 06.11.2021 г. Решениями от ДД.ММ.ГГГГ № Николаева Н.В. была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и ей был назначен штраф в сумме <данные изъяты> руб.

    В адрес налогоплательщика направлялось требование № 41129 по состоянию на 09.07.2021 г. об уплате штрафа за налоговые правонарушения (штраф за непредставление налоговой декларации), требование № 41130 по состоянию на 09.07.2021 г. об уплате штрафа за налоговые правонарушения (штраф за непредставление налоговой декларации), требование № 55055 по состоянию на 07.11.2021 г. об уплате транспортного налога и пени по нему, пени по ЕНВД, пени по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование, пени по земельному налогу, требование № 62416 по состоянию на 13.12.2021 г. об уплате транспортного налога и пени по нему, об уплате налога на имущества и пени по нему.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что в установленный законом срок Николаева Н.В. требования налогового органа не исполнила, ей в соответствии с требованиями пункта 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за дни просрочки платежа в сумме <данные изъяты> коп. за период с 18.05.2021 г. по 06.11.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за дни просрочки платежа в сумме <данные изъяты> руб. за период с 27.02.2019 г. по 06.11.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за дни просрочки платежа в суме <данные изъяты> коп. за период с 27.02.2019 г. по 06.11.2021 г., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> коп. за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> коп. за период с 26.06.2020 г. по 12.12.2021 г., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> коп. за период с 26.06.2020 г. по 06.11.2021 г.

Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку до настоящего времени за Николаевой Н.В. числиться задолженность по вышеуказанным налогам и пени, суд считает заявленные требования МРИ ФНС России № 10 по Московской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

    ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №10 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №10 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░8, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 18.05.2021 ░. ░░ 06.11.2021 ░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 27.02.2019 ░. ░░ 06.11.2021 ░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 27.02.2019 ░. ░░ 06.11.2021 ░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2021 ░. ░░ 12.12.2021 ░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 3720 ░░░░░░ 72 ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 26.06.2020 ░. ░░ 12.12.2021 ░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 26.06.2020 ░. ░░ 06.11.2021 ░., ░░░░░ ░ ░░░░░ 2000 ░░░░░░, ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░9 ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░-░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 24 ░░░░░░ 2023 ░░░░.