Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4452/2023 ~ М-3595/2023 от 23.10.2023

УИД 50RS0010-01-2023-004145-61 Дело № 2а-4452/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2023 года г.о. Балашиха

Московская область Железнодорожный городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Кашириной И.В.,

при секретаре Белобровой Д.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к Александрову Юрию Васильевичу о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Александрову Юрию Васильевичу о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, указав, что в период с 29 марта 2001 года по 10 мая 2017 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, представил декларацию от 24 апреля 2017 года за 2016 года, согласно которой 6 995 рублей сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. На дату заявления сумма задолженности составляет 2 227 руб. Однако, в нарушение п. 1 ст. 45, п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, должник обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил. В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области в адрес Александрова Ю.В. выставила требования об уплате задолженности № на 06 июня 2017 года, № на 06 апреля 2018 года, № на 21 февраля 2020 года. Требования были направлены посредством личного кабинета. Размер задолженности Александрова Ю.В. по платежам в бюджет составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1653,39 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 264,39 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8429,03 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1347,79 рублей; по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2016 год в размере 2227 рублей.

Просит суд взыскать с Александрова Ю.В. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1653,39 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8429,03 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 264,39 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1347,79 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенные на величину расходов за 2016 год в размере 2227 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении административного иска в свое отсутствие, пояснив, что сумма задолженности до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик Александров Ю.А. в судебное заседание не явился, извещен, представил возражение, в котором указал, что административным истцом пропущен срок исковой давности по указанным задолженностям. Просил в иске отказать в полном объеме, рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п. 5 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговой период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Судом установлено, что Александров Юрий Васильевич, ИНН 501203529765, с 29 марта 2001 года по 10 мая 2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.20-21).

10 мая 2017 года деятельность Александрова Ю.В. в качестве индивидуального предпринимателя прекращена.

Александров представил декларацию от 24.04.2017 года за 2016 год, согласно которой 6995 руб. - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. На дату заявления сумма задолженности составляет 2227 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 264,39 рублей и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1347,79 рублей.

Александрову Ю.В. были выставлены требования: № на 06 июня 2017 года, по уплате задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2016 год, в котором ему предлагалось уплатить добровольно сумму задолженности в срок до 27 июня 2017 года; № на 06 апреля 2018 года об уплате страховых взносов, пени, в котором ему предлагалось уплатить добровольно сумму задолженности и пени в срок до 26 апреля 2018 года; № на 21 февраля 2020 года об уплате страховых взносов, пени, в котором ему предлагалось уплатить добровольно сумму задолженности и пени в срок до 08 апреля 2020 года. Требования были направлены посредством личного кабинета налогоплательщика.

Однако, данные требования выполнены не были.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленном законом порядке, Александрову Ю.В. были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 264,39 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1347,79 рублей.

Представленные расчеты пени судом проверены и арифметически верны.

Поскольку Александров Ю.В. не уплатил налоги в установленный срок и размере, доказательств обратного ответчиком не представлено, в связи с чем, требования о взыскании суммы налога и пени основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о применении срока исковой давности суд считает необоснованными, ввиду того, что административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленный срок не была исполнена, Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 298 Железнодорожного судебного района Московской области 02 марта 2023 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Александрова Ю.В. задолженности по налогам. На основании заявления ответчика судебный приказ был отменен 14 марта 2023 года (л.д.22). Настоящее административное исковое заявление в Железнодорожный городской суд Московской области было направлено 07 сентября 2023 года, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д. 26). Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области соблюдены сроки для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии со статьями 31, 44, 45, 48 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки в судебном порядке; заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ,

суд

РЕШИЛ:

░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 20 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░, ░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░,- ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░.░░.░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░ 501203529765) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 20 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ 5012006503, ░░░░ 1045013700016) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1653,39 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 264,39 ░░░░░░; ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 8429,03 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1347,79 ░░░░░░; ░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2227 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 13921 (░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░. 60 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 01 ░░░░░░░ 2023