Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2986/2023 ~ М-1142/2023 от 27.02.2023

72RS0013-01-2023-001328-43

Дело № 2а-2986/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень                                  18 мая 2023 года

Судья Калининского районного суда города Тюмени Бойева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 к Кузнецову Николаю Александровичу о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 обратилась с административным иском к Кузнецову Н.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям, мотивируя требования тем, ответчик является плательщиком страховых взносов, поскольку состоит на налоговом учете и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.12.2015г. по 09.04.2019г., в связи с чем налоговым органом начислены к оплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. За несовременную уплату страховых взносов, налоговым органом начислены пени, в адрес Кузнецова Н.А. направлено требование. Кроме того, на основании представленных сведений Управлением Росреестра по Тюменской области ответчик имеет на праве собственности недвижимое имущество – и земельный участок, которые являются объектом налогообложения, а потому налоговым органом начислен налог на имущество и земельный налог, в адрес налогоплательщика направлено требование. Определением мирового судьи судебного участка №2 Калининского судебного района от 12.08.2022г. судебный приказ от 23.06.2022г. отменен. Поскольку до настоящего времени задолженность не оплачена, административный истец просит суд, восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с Кузнецова Н.А. недоимку в размере 19606,05 руб., в том числе налог за 2018г. на ОПС в размере 11582,00 руб., налог за 2018г. на ОМС в размере 5840,00 руб., пени на ОПС в размере 52,65 руб., 93,57 руб.,179,40 руб., 0,78 руб., 169,65 руб., 175,31 руб., 169,65 руб., 175,31 руб., 39,59 руб., 5,65 руб., 130,07 руб., 175,50 руб.,172,19 руб., 0,19 руб., 181,35 руб.,184,28 руб., по страховым взносам на ОМС -26,74 руб., 0,04 руб., 35,57 руб.,34,43 руб., 36,15 руб., пени по земельному налогу за 2015г. в размере 18,60 руб., за 2016г. в размере 18,60 руб., за 2017г. в размере 24,13 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 24,13 руб..

    Определением суда от 20 марта 2023 года административное дело по иску ИФНС России по г.Тюмени №1 возбуждено в порядке упрощенного производства. В соответствии с пп.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

    Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что Кузнецов Н.А. состоит на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика страховых взносов, поскольку с 09.12.2015г. по 09.04.2019г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу положений статьи 5 Закона N 212-ФЗ и статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ).

Исходя из частей 1, 2 статьи 25 названного Закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3 статьи 25 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017г. на налоговый орган.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ).

С учетом положений ст.425 Налогового кодекса РФ административным истцом Кузнецову Н.А. начислены к оплате за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26545,00 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб..

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес ответчика направлено требование №368080 об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа, процентов по состоянию на 25 января 2019 года со сроком исполнения до 14.02.2019 года.

В связи с неуплатой страховых взносов Кузнецову Н.А. налоговым органом начислены пени: на ОПС в размере 52,65 руб., 93,57 руб.,179,40 руб., 0,78 руб., 169,65 руб., 175,31 руб., 169,65 руб., 175,31 руб., 39,59 руб., 5,65 руб., 130,07 руб., 175,50 руб.,172,19 руб., 0,19 руб., 181,35 руб.,184,28 руб., по страховым взносам на ОМС -26,74 руб., 0,04 руб., 35,57 руб.,34,43 руб., 36,15 руб.,

Расчет пени по страховым взносам представленный административным истцом судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что Кузнецову Н.А. принадлежит на праве собственности недвижимое имущество (жилой дом, индивидуальный жилой дом) расположенные по адресу: г. Тюмень, ул. Революции,79, г.Тюмень, ул.Плехановская,2, г.Тюмень, ул. Революции,79а, а также земельный участок, расположенный по адресу: г.Тюмень, ул. Революции, д.79, что подтверждается сведениями с Роскадастра, стороной административного ответчика не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

       Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

    В соответствии со ст.401 Налогового Кодекса РФ, жилой дом являются объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику Кузнецову Н.А. начислен земельный налог за 2017 год в размере 1689,00 руб., за 2015-2016г. в размере 2056,00 руб. налог на имущество за 2017г. в размере 249,00 руб., в адрес административного ответчика заказной почтой направлены налоговые уведомления от12.08.2018г., 02.07.2017г. (л.д.32,34,22).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога сбора №15154 по состоянию на 30 января 2019 года со сроком исполнения до 26.09.2022, №13651 по состоянию на 09 февраля 2018 года со сроком исполнения до 27.03.2018 (л.д.38,40)

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, Кузнецову Н.А. в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени по земельному налогу за 2015г. в размере 18,60 руб., за 2016г. в размере 18,60 руб., за 2017г. в размере 24,69 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 24,13 руб..

Расчет пени представленный административным истцом судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию №368080 по состоянию на 25.01.2019г. и по требованию №13651 по состоянию на 09 февраля 2018 года с 14.02.2019г. по 14.08.2019г., и по требованию № 15154 по состоянию на 30 января 2019г. с 26.03.2019г. по 26.09.2022г. (лд.38,40,63).

Как следует из материалов дела налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 Калининского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с Кузнецова Н.А. недоимки по 16.09.2019 года, т.е. с пропуском установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ по требованию №13651, №368080, но в пределах срока по требованию №15154.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Калининского судебного района г.Тюмени от 25.08.2022 года судебный приказ о взыскании с Кузнецова Н.А. в пользу ИНФС по г.Тюмени №1 о взыскании задолженности от 16.09.2019г., отменен.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по г.Тюмени к Кузнецову Н.А. о взыскании задолженности направлено в Калининский районный суд г.Тюмени 22.02.2023г. (л.д.2), т.е. в пределах срока установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ", сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает удовлетворении требований налогового органа.

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок предъявления заявления к мировому судье для взыскания с Кузнецова Н.А. задолженности за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11582,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 52,65 руб., 93,57 руб.,179,40 руб., 0,78 руб., 169,65 руб., 175,31 руб., 169,65 руб., 175,31 руб., 39,59 руб., 5,65 руб., 130,07 руб., 175,50 руб.,172,19 руб., 0,19 руб., 181,35 руб.,184,28 руб., по страховым взносам на ОМС -26,74 руб., 0,04 руб., 35,57 руб.,34,43 руб., 36,15 руб., пени по земельному налогу за 2015г. в размере 18,60 руб., за 2016г. в размере 18,60 руб., пропущен административным истцом, суд полагает необходимым отказать в данной части.

Относительно требование о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу за 2017г. в размере 24,13 руб., суд полагает, в этой части требования не подлежат удовлетворению, поскольку согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки либо сведений о добровольной уплате Кузнецовым Н.А. недоимки не представлены.

Требование административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 83,15 руб. подлежит удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного производства Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 400 руб. 00 коп..

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357,358,399 Налогового кодекса РФ, ст ст. ст.45,62,84, 114, 175-177, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░.░░░░░░ №1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, 18.12.1983 ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░.░░░░░░, <░░░░░>, ░░.6 ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░.░░░░░░ №1 ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017░. ░ ░░░░░░░ 24 (░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░ 13 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░.░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░. 00 ░░░..

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░.

    ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░.░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ № 2░-2986/2023

░░░░░                                                                 ░.░. ░░░░░░