Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2445/2021 ~ М-1618/2021 от 15.04.2021

Дело № 2а-2445/2021

УИД 21RS0025-01-2021-002153-18

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ                     г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары под председательством судьи Кулагиной З.Г., при секретаре судебного заседания Халимовой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Павлову А.В. о взыскании задолженности по налогам, пени

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары (далее ИФНС России по г. Чебоксары, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Павлову А.В. о взыскании задолженности в размере 39 075, 51 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 000 руб.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 000 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27.52 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,04 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22, 95 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.).

Исковые требования мотивированы тем, что Павлов А.В. на основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и в соответствии с гл. 8 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (далее – Закон) признается плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Также Павлов А.В. на основании ст. 400 НК РФ и в силу гл. 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, руководствуясь положениями пунктами 2 и 3 статьи 52, статей 362, 408 НК РФ,
п. 8.2. и п. 8.3. Решения, ст. 36 Закона исчислила в отношении налогоплательщика транспортный налог, налог на имущество физических лиц и направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

-транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 190 рубл.В связи с частичной уплатой ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 руб. сумма налога к уплате в бюджет составила 16 000 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 727 руб. В связи с частичной уплатой ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 727 руб. сумма налога к уплате в бюджет составила 10 000 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 115 руб. Уплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 15 389 руб. В связи с частичной уплатой ДД.ММ.ГГГГ в размере 591 руб. и с зачетом ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 798 руб., сумма налога к уплате в бюджет составила 13 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность Павловым А.В. по уплате транспортного налога с физических лиц 2018,2019 годы и по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не исполнена, в связи, с чем налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени:

- по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,52 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ);

- по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,04 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,95 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. п. 4 и 6 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом налогоплательщику были направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности Павловым А.В. в бюджет не перечислена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования Павловым А.В. Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в пользу Инспекции. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения, при этом взыскателем заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового заявления.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Чебоксары Михайлов С.Ю. административные исковые требования поддержал по мотивам, изложенным в заявлении, просил их удовлетворить.

Административный ответчик Павлов А.В. в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Выслушав объяснение представителя административного истца ИФНС России по г. Чебоксары Михайлова С.Ю., изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 357, ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики, за которыми зарегистрированы транспортные средства и являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу абз.2 ч.3 ст. 38 Закона Чувашской Республики «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» в редакции, действовавший в спорный период, в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии со ст. 36 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Павлов А.В. являлся собственником <данные изъяты> и должен был платить транспортный налог.

Также административный ответчик Павлов А.В. на основании ст. 400 НК РФ и в силу гл. 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения, расположенных по <данные изъяты>

Ставка налога по квартире, расположенной по <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,30%, по квартире расположенной по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,10%.

Таким образом, Павлов А.В. обязан был уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 14 115 руб., за 2019 год в общем размере 15 389 руб.

Административный истец исчислил транспортный налог и налог на имущество и направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 16 190 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 14727 руб., и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с учетом переплаты в размере 15 389 руб. (л.д. №) сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком исполнена частично: транспортный налог за 2018 года уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 руб., за 2019 год уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 727 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 591 руб., и частично зачтено ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 798 руб.

Несвоевременная уплата налогоплательщиком налога повлекла за собой начисление пени в соответствии с требованиями ч.1 ст. 75 НК РФ, исходя из процентной ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой задолженности по налогам, налоговым органом Павлову А.В. начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,52 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ); по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,04 руб. (на недоимку 2019 года); по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,95 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате, указанных в уведомлении сумм, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69 НК Российской Федерации в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В установленный в требовании срок административным ответчиком задолженность по уплате транспортного налога и имущественного налога не погашена.

Из дела видно, в феврале ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по г. Чебоксары обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Павлова А.В.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары судебный приказ о взыскании с Павлова А.В. в пользу ИФНС по г. Чебоксары суммы долга в размере 39 076,66 руб. отменен по заявлению последнего ДД.ММ.ГГГГ.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного аб.3 п.2 ст.48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, исходя из системного толкования пп. 2 п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № – до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ о взыскании налогов и пени с ответчика в пользу налогового органа, который впоследствии был отменен, был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника налоговый орган в течение 6-месячного срока (ДД.ММ.ГГГГ) обратился в суд с настоящим иском, то есть с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу Инспекция обратилась в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) ответчиком подлежат возмещению в местный бюджет судебные расходы в виде государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 39 075, 51 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░:

-░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 16 000 ░░░.;

-░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 000 ░░░.

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 13 000 ░░░.;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 27,52 ░░░. (░░ ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 25,04 ░░░. (░░ ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 22,95 ░░░. (░░ ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░).

<░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1372,27 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.