Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3418/2024 ~ М-2614/2024 от 29.05.2024

Дело №2а-3418/2024

УИД: 03RS0007-01-2024-004226-04

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 августа 2024 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело
№2а-3418/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к Козлову Н. Д. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Козлову Н. Д. о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование административных исковых требований.

В обоснование иска, указав на то, что Козлов Н.Д., состоял на учете в качестве адвоката с < дата > по < дата >, имел обязанность по уплате страховых взносов, которые своевременно не оплатил, в связи с чем образовалась недоимка и начислены пени. Кроме того, являясь владельцем земельного участка в 2017-2018 годах с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., ..., и транспортных средств ... госномер ... в 2021 году, ... госномер ... в 2015-2016, 2019-2021 годах (до 15.06.2021г.) не уплатил обязательные платежи в установленные законом сроки, в связи с чем ему были начислены пени.

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с Козлова Н.Д.:

-транспортный налог за 2019 год в размере 796 рублей,

-транспортный налог за 2020 год в размере 796 рублей,

-транспортный налог за 2021 год в размере 5552 рублей,

-транспортный налог за 2022 год в размере 8975 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 рублей;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 488,88 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 рублей;

-сумму пеней, установленных Налоговым кодексов Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22386,27 рублей по состоянию на 21.12.2023,

всего на общую сумму задолженности 103 181,15 рублей.

Административный истец Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан на судебное заседание не направил своего представителя, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Козлов Н.Д. в судебном заседании просил в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме, также возражал относительно возможности взыскания указанных задолженностей, учесть, что налоговый орган повторно обращается за взысканием указанных задолженностей, ранее истец обращался к мировому судье за вынесением судебных приказов, которые были отменены. Также истец обращался с иском, которые были оставлены без рассмотрения.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив материалы административного дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, в числе которых - адвокаты.

Согласно п.1 ст.2 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения) страховые взносы в фиксированном размере при не превышении величины дохода плательщика за расчетный период в 300 000 руб., в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из ст.397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2 ст.390 НК РФ).

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Козлов Н.Д. с < дата > по < дата > состоял на налоговом учете в качестве адвоката до прекращения статуса такового и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем в порядке статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации был обязан исчислять и уплачивать страховые взносы.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят отчисление страховых взносов исходя из дохода от профессиональной деятельности.

Так, страховые взносы подлежали уплате в фиксированном размере:

1) на обязательное пенсионное страхование

26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

32 448 рублей за расчетный период 2021 года,

2) на обязательное медицинское страхование

5 840 рублей за расчетный период 2018 года,

6 884 рублей за расчетный период 2019 года,

8426 рублей за расчетный период 2020 года,

8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Сведений об уплате Козловым Н.Д. страховых взносов за указанные периоды в установленный срок в установленном размере не имеется, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени, которые выставлены в силу ст.ст.69, 70 НК РФ в требовании ... по состоянию на < дата > (л.д.52-53).

В требовании ... (л.д.109-115) также предъявлены пени по страховым взносам:

-4372,71 рублей за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 на обязательное медицинское страхование (1604,36 рублей + 33,29 рублей с недоимки за 2018 год в размере 5840 рублей + 1325,30 рублей с недоимки за 2019 год в размере 6884 рублей + 1102,83 рублей с недоимки за 2020 год в размере 8426 рублей + 306,93 рублей с недоимки за 2021 год в размере 2761,86 рублей);

-8636,72 руб. за период с 28.01.2019 по 22.09.2022 на обязательное пенсионное страхование (603,90 руб. с недоимки за 2018 год в размере 26545 руб. + 2603,95 руб. с недоимки за 2019 год в размере 29354 руб. + 4246,88 рублей с недоимки за 2020 год в размере 32448 рублей + 1181,99 рублей с недоимки за 2021 год в размере 10635,73 рублей);

-243,00 рублей за период с 04.12.2018 по 01.01.2023 на земельный налог с физических лиц (102,44 рублей с недоимки за 2017 год в размере 391 рублей + 75,64 рублей с недоимки за 2018 год в размере 430 рублей + 57,66 рублей с недоимки за 2019 год в размере 468 рублей + 3,63 рублей с недоимки за 2020 год в размере 468 рублей + 3,63 рублей с недоимки за 2021 год в размере 468 рублей);

-154,70 рублей за период с 21.09.2019 по 31.12.2022 (56,74 рублей с недоимки за 2015 год в размере 1846 рублей + 44,38 рублей с недоимки за 2016 год в размере 796 рублей + 5,97 рублей с недоимки за 2019 год в размере 796 рублей+5,97 рублей с недоимки за 2020 год в размере 796 рублей+41,64 рублей с недоимки за 2021 год в размере 5552 рублей).

Данная обязанность по уплате страховых взносов возлагается на адвоката с календарного месяца, в котором ему выдано удостоверение адвоката, и до момента прекращения либо приостановления статуса адвоката, независимо от фактического получения дохода.

Между тем, административные исковые требования налогового органа о взыскании страховых взносов за 2018-2019 года и пени, начисленные на страховые взносы за 2018-2019 годы (по требованию ...) удовлетворению не подлежат последующим основаниям.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... РБ от < дата > ... взысканы страховые взносы (ОПС, ОМС) за 2018 год, определением мирового судьи от < дата > данный судебный приказ отменен (л.д.170-171, 172).

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РБ от 28.10.2020г. отменено решение Советского районного суда г.Уфы от 15.06.2020г. по делу №2а-1417/2020 о взыскании страховых взносов за 2018 год, требования налогового органа оставлены без рассмотрения (л.д.176-183).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... РБ от < дата > ... взысканы страховые взносы (ОПС, ОМС) за 2019 год, определением мирового судьи от < дата > данный судебный приказ отменен (л.д.117).

Определением Советского районного суда г.Уфы от 11.02.2021г. по делу №2а-785/2021 оставлены без рассмотрения требования налогового органа о взыскании страховых взносов за 2019 год (л.д.184-185).

Также определением Советского районного суда г.Уфы от 20.10.2022 г. по делу №2а-4954/2022 оставлены без рассмотрения требования налогового органа о взыскании страховых взносов (ОПС, ОМС) за 2019 год по административному исковому заявлению поданному 08.09.2022 (л.д.186-187).

Повторное взыскание налоговой задолженности по страховым взносам (ОПС, ОМС) за 2018, 2019 годы, не допустимо, налоговое требование ... по состоянию на 23.07.2023 по сроку исполнения не позднее 16.11.2023 выставлено за пределами установленного законом срока, суд приходит к выводу о необоснованности осуществления налоговым органом повторного выставления требования в отношении страховых взносов по ОПС и ОМС за налоговые периоды 2018, 2019г.г.

Также требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование с недоимки за 2020г., содержащиеся в требовании ... удовлетворению не подлежат, поскольку возможность взыскания основной суммы недоимки по страховым взносам за 2020 год утрачена в связи с принятием судебных актов об оставлении административного искового заявления без рассмотрения.

Так, определением Советского районного суда г.Уфы РБ от 27.09.2022г. по делу №2а-4864/2022 оставлены без рассмотрения требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год (на ОПС 32448 руб., на ОМС – 8426 руб.) (Л.Д.188-189).

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.

Таким образом, при отсутствии взысканной пенообразующей недоимки по страховым взносам за 2018-2020гг. оснований для взыскания начисленных на данную недоимку пеней не имеется.

Сведений об уплате Козловым Н.Д. страховых взносов за 2021 год в установленный срок в установленном размере в деле не имеется, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени, которые выставлены в силу ст.ст.69, 70 НК РФ в требовании ....

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2021 год взыскана решением Советского районного суда г.Уфы РБ от 28.11.2023 года по делу №2а-3455/2023, вступившим в законную силу 6 марта 2024 года на основании апелляционного определения Верховного суда Республики Башкортостан (л.д.190-195).

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по пени по страховым взносам за 2021 год по состоянию на < дата > в размере 1488,92 рублей, а именно по ОПС за период с < дата > по < дата > в размере 1181,99 рублей, по ОМС за период с < дата > по < дата > в размере 306,93 рублей) судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.

По требованию налогового органа о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу и пени по земельному налогу суд приходит к следующему.

В 2015 - 2020 г.г. Козлов Н.Д. являлся владельцем транспортного средства ... г.р.н ...

В 2021 - 2022 г.г. Козлов Н.Д. являлся владельцем транспортного средства ... г.р.н ...

Также в 2017-2021гг. Козлов Н.Д. являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: ... ..., ... кадастровый ....

Налоговым уведомлением ... от 20.09.2017г. произведен расчет налога за земельный участок (...) за 12 мес. 2015-2016 годов в размере 797 руб. за каждый год за вычетом налоговой льготы в 797 руб. за 2015г. Этим же налоговым уведомлением произведен расчет налога за транспортное средство ... г.р.н. ... за 7 мес. 2015 год в размере 1050 руб., за ... г.р.н. ... за 12 мес. 2015г. – 796 руб., за 12 мес. 2016г. – 796 руб., срок уплаты налога был установлен до 1.12.2017г. (л.д.44-45).

Налоговым уведомлением ... от < дата > произведен расчет налога за транспортное средство ... г.р.н. ... за 12 месяцев 2017 года – 796 рублей. Этим же налоговым уведомлением произведен расчет земельного налога за земельный участок (...) за 12 мес. 2017 года в размере 391 руб., срок уплаты налога был установлен до 3.12.2018г. (л.д.47-48).

Налоговым уведомлением ... от < дата > произведен расчет налога за транспортное средство ... г.р.н. ... за 12 месяцев 2018 года – 796 рублей. Этим же налоговым уведомлением произведен расчет земельного налога за земельный участок (...) за 12 мес. 2018 года в размере 430 руб., срок уплаты налога был установлен до 2.12.2019г. (л.д.37-38).

Налоговым уведомлением ... от < дата > произведен расчет налога за транспортное средство ... г.р.н ... за 12 месяцев 2019 года – 796 рублей. Этим же налоговым уведомлением произведен расчет земельного налога за земельный участок (...) за 12 мес. 2019 года в размере 468 руб. (л.д.40-41).

Налоговым уведомлением ... от 01.09.2021г. произведен расчет налога за транспортное средство ... г.р.н. ... за 12 мес. 2019 г. – 796 рублей, срок уплаты налога был установлен до 01.12.2021г. (л.д.25).

Налоговым уведомлением ... от < дата > произведен расчет налога за транспортное средство ... г.р.н. ... за 12 месяцев 2020 года – 796 рублей. Этим же налоговым уведомлением произведен расчет земельного налога за земельный участок (...) за 12 мес. 2020 года в размере 468 руб., срок уплаты налога был установлен до 01.12.2021г. (л.д.22-23).

Налоговым уведомлением ... от < дата > произведен расчет налога за транспортное средство ... г.р.н. ... за 12 месяцев 2019 года – 796 рублей, за 12 месяцев 2020 года – 796 рублей, за 5 месяцев 2021 года – 317 рублей; также произведен расчет налога за транспортное средство ....р.н. ... за 7 месяцев 2021 года – 5235 рублей. Этим же налоговым уведомлением произведен расчет земельного налога за земельный участок (...) за 12 мес. 2020 года в размере 468 руб., за 12 месяцев 2021 года в размере 468 рублей, срок уплаты налога был установлен до 01.12.2022г. (л.д.26-28).

Налоговым уведомлением ... от < дата > произведен расчет налога за транспортное средство ... г.р.н. ... за 12 месяцев 2022 года – 8975 рублей. Этим же налоговым уведомлением произведен расчет земельного налога за земельный участок ...) за 12 мес. 2022 года в размере 468 руб., срок уплаты налога был установлен до 01.12.2023г. (л.д.31-32).

Земельные налоги за 2017-2018гг. Козловым Н.Д. уплачены в 2021-2022гг. (24 руб. 08.09.2021г. за 2017г., 247,6 руб. за 2017г. 07.06.2022г., 119,4 руб. за 2017г. 07.06.2022г., 430 руб. за 2018г. 07.06.2022г.), то есть до подачи административного иска в суд.

Таким образом, земельный налог за 2017-2021гг. уплачен Козловым Н.Д. несвоевременно, в связи с чем образовались пени, которые предъявлены в настоящем иске - пени по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 178,08 рублей (102,44 рублей с недоимки за 2017 год за период с < дата > по < дата > + 75,64 рублей с недоимки за 2018 год за период с < дата > по < дата >).

Между тем, следует, отметить, что решением Советского районного суда г. Уфы от 28.11.2023 по делу №2а-3455/2023 судом в частности взысканы пени по земельному в размере 247,60 рублей (из которых пени по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 69,67 рублей) по состоянию на < дата >, при этом они состоят из:

-пени в размере 21,80 руб. за период с < дата > по < дата > начислены с недоимки по земельному налогу за 2017 год (391 рублей);

-пени в размере 0,1 руб. за период с < дата > по < дата > начислены с недоимки по земельному налогу за 2017 год (391 рублей);

-пени в размере 29,74 руб. за период с < дата > по < дата > начислены с недоимки по земельному налогу за 2017 год (391 рублей);

-пени в размере 17,90 руб. за период с < дата > по < дата > начислены с недоимки по земельному налогу за 2018 год (430 рублей);

-пени в размере 0,13 руб. за период с < дата > по < дата > начислены с недоимки по земельному налогу за 2018 год (430 рублей) (л.д.194).

Следовательно, пени по земельному налогу подлежат взысканию за вычетом ранее взысканных пеней по земельному налогу за 2017-2018 г.г. (69,67 рублей): за 2017 год в размере 50,80 рублей за период с < дата > по < дата >, пени по земельному налогу за 2018 год подлежат взысканию в размере 57,61 рублей за период с < дата > по < дата >, всего в размере 108,41 рублей.

Между тем, пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > ..., который отменен определением от < дата > (л.д.87-106, 140).

С административным иском о взыскании земельного налога за 2019 год в размере 468 руб. налоговый орган не обращался, в связи с чем пени по земельному налогу за 2019 год по состоянию на < дата > в размере 57,66 рублей удовлетворению не подлежат.

В материалах дела не имеется сведений о принятии налоговым органом мер ко взысканию пенеобразующей недоимки по земельному налогу в размере 468 руб. за 2020 год, в размере 468 рублей за 2021 год, в связи с чем из заявленных ко взысканию пеней - пени в размере 7,26 руб. (3,63 рублей с недоимки за 2020 год в размере 468 рублей + 3,63 рублей с недоимки за 2021 год в размере 468 рублей) не подлежат удовлетворению.

Транспортный налог за 2015-2016гг. уплачены 30.09.2019г. в размере 1846 руб. за 2015г. и 796 руб. за 2016г., требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы заявлены в настоящем административном деле.

Таким образом, транспортный налог за 2015-2016, 2019-2021гг. уплачены Козловым Н.Д. несвоевременно, в связи с чем образовались пени по транспортному налогу в размере 154,70, которые предъявлены в настоящем иске:

-пени в размере 56,74 рублей за период с < дата > по < дата > начислены с недоимки по транспортному налогу за 2015 год (1846 руб.);

-пени в размере 44,38 рублей за период с < дата > по < дата > начислены с недоимки по транспортному налогу за 2016 год (796 руб.);

-пени в размере 5,97 рублей за период с < дата > по < дата > начислены с недоимки по транспортному налогу за 2019 год (796 руб.);

-пени в размере 5,97 рублей за период с < дата > по < дата > начислены с недоимки по транспортному налогу за 2020 год (796 руб.);

-пени в размере 41,64 рублей за период с < дата > по < дата > начислены с недоимки по транспортному налогу за 2021 год (5552 руб.).

Оснований не согласиться с предъявленным расчетом пени по транспортному налогу за 2019-2021 года в размере 53,58 рублей у суда не имеется.

Относительно пеней с недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы, суд приходит к следующему.

Решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 28.11.2023 по делу №2а-3455/2023 судом в частности взысканы пени по транспортному налогу в размере 52,94 рублей по состоянию на < дата >, при этом они состоят из:

-пени в размере 36,99 руб. за период с < дата > по < дата > начислены с недоимки по транспортному налогу за 2015 год (1846 руб.);

-пени в размере 15,95 руб. за период с < дата > по < дата > начислены с недоимки по транспортному налогу за 2016 год (796 руб.) (л.д.193- 194).

Следовательно, пени по транспортному налогу за 2015 год подлежат взысканию в размере 19,75 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год подлежат взысканию в размере 28,43 рублей, всего в размере 48,18 рублей.

Административные исковые требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2019-2022 годы в размере 16119 рублей (по требованию ...) подлежат удовлетворению, поскольку сведений об уплате указанной задолженности материалы дела не содержат.

В связи с принятием ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ и от 28.12.2022 г. № 565-ФЗ с 01.01.2023 г. введен единый налоговый счет.

Согласно представленных налоговым органом сведений, по состоянию на < дата > на ЕНС налогоплательщика Козлова Н.Д. имелось отрицательное сальдо в сумме 144 601,82 рублей, в том числе из них: недоимка по налогу – 131 194,99 руб. и задолженность по пене 13 406,83 руб., из них, имелась задолженность по страховым взносам в общем размере 63 271,88 рублей (по ОПС 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рублей, по страховым взносам по ОМС за 2018 год в размере 488,88 рублей, за 2019 год в размере 6 884 рублей).

Поскольку судом во взыскании недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2018 и 2019 годы в общем размере 63 271,88 рублей отказано, размер пени за период с < дата > по < дата > с учетом совокупной обязанности в размере 67 923,11 рублей (131 194,99 рублей – 63 271,88 рублей) подлежит перерасчету, и составит 7856,4 рублей.

Дата начала начисления пени	Дата окончания начисления пени	Вид обязанности	Тип пени	Кол. Дней просрочки	Недоимка для пени, руб.	Ставка расчета пени/делитель	Ставка расчета пени/%	Итого начислено пени, руб.
01.01.2023	23.07.2023	Совокупная обязанность	Пени ЕНС	204	-67923,11	300	7,5	-3464,07
24.07.2023	14.08.2023	Совокупная обязанность	Пени ЕНС	22	-67923,11	300	8,5	-423,38
15.08.2023	17.09.2023	Совокупная обязанность	Пени ЕНС	34	-67923,11	300	12	-923,75
18.09.2023	29.10.2023	Совокупная обязанность	Пени ЕНС	42	-67923,11	300	13	-1236,20
30.10.2023	01.12.2023	Совокупная обязанность	Пени ЕНС	33	-67923,11	300	15	-1120,73
02.12.2023	17.12.2023	Совокупная обязанность	Пени ЕНС	16	-67923,11	300	15	-543,38
18.12.2023	18.12.2023	Совокупная обязанность	Пени ЕНС	1	-67923,11	300	16	-36,22
19.12.2023	21.12.2023	Совокупная обязанность	Пени ЕНС	1	-67923,11	300	16	-108,67

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Согласно п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 123.1 КАС РФ, в связи с неисполнением требования ... и наличием отрицательного сальдо ЕНС в отношении Козлова Н.Д. административным истцом < дата > сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в общей сумме 103 181,15 руб., в том числе: 80 794,88 руб. - недоимка по налогам, 22386,27 руб. - задолженность по пеням.

С указанным заявлением Инспекция обратилась в судебный участок ... по ... РБ < дата >, в соответствии с которым < дата > вынесен судебный приказ ..., который < дата > был отменен (л.д.147-154).

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

С учетом вышеуказанных положений НК РФ, КАС РФ, принимая во внимание, что срок исполнения требования об уплате задолженности ... от < дата > был установлен до < дата >, срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности исчислялся с < дата >.

Таким образом, к мировому судье налоговый орган обратился в установленный законом процессуальный срок.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы 29.05.2024, то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определений об отмене судебного приказа от < дата >.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан о взыскании с Козлова Н.Д. задолженности в виде транспортного налога за 2019 год в размере 796 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 796 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 5552 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 8975 рублей, пени в размере 9555,49 рублей по состоянию на < дата >, всего на общую сумму задолженности 25 674,49 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 970 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, - ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., < ░░░░ > ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ ...), ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ..., ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░:

-░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 796 ░░░░░░,

-░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 796 ░░░░░░,

-░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 5552 ░░░░░░,

-░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░░░ 8975 ░░░░░░,

-░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ 1 ░░░░░░ 11 ░░░░░░ 46 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 9597,6 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ < ░░░░ >.

░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ 25 716,6 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, - ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 971,50 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 30 ░░░░░░░ 2024 ░░░░.