Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2267/2022 ~ М-2173/2022 от 15.08.2022

                                                                                              № 2а-2267/2022

                                                                      50RS0046-01-2022-002701-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Г. Ступино Московская область                                     22 сентября    2022 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Середенко С.И., помощнике судьи Сорокиной А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к Ахмедовой Наталье Владимировне о взыскании недоимки по налогу на единый налог на вменяемый доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1000 рублей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области обратилась с иском к Ахмедовой Н.В. о взыскании недоимки по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1000 рублей.

В обоснование иска указывают на то, что Ахмедова Н.ВДД.ММ.ГГГГ по 0204.2013 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Являлась плательщиком Единого налога на вменяемый доход для отдельных видов деятельности.

Объектом обложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст. 346.29 НК РФ) которым является потенциально возможный доход плательщика данного налога.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 157 неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются предпринимателем в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК).

На основании ст. 88 НК РФ Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 своевременно не сдала налоговую декларацию за 3 квартал 2012 г.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании вышеизложенного ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000,00 руб.

B связи с чем, Инспекция в адрес налогоплательщика направила требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате земельного налога, пеней налогоплательщиком в полном объеме исполнена не была, что, в свою очередь, является основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ обратиться в суд с настоящим заявлением.

Общая сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам в бюджет составляет: 1 000,00 рублей, в том числе по:

Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1 000 рулей.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении, возражения не заявили.

Административный ответчик в судебное заседание не явился.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации»:

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. (ст.45).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (ст.57 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (ст.46)

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: в связи с уплатой налога, иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (ст.44).

В соответствии со ст. 48 НК РФст. 48, "Налоговый кодекс Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №,Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах. Связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" указано, что Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

     В соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования- индивидуальные предприниматели.

Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, необходимую к уплате в бюджет и в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ уплачивают ее не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

Единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД). Согласно ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 20 - го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговым периодом признается квартал. Уплата производится не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным, согласно ст. 346.32 НК РФ.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налога) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налога) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

    Ахмедова Н.ВДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Являлась плательщиком Единого налога на вменяемый доход для отдельных видов деятельности.

Объектом обложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст. 346.29 НК РФ) которым является потенциально возможный доход плательщика данного налога.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 157 неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ (действующей в рассматриваемый период) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются предпринимателем в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК).

На основании ст. 88 НК РФ Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что Ахмедова Н.В. своевременно не сдала налоговую декларацию за 3 квартал 2012 г.

На основании вышеизложенного Ахмедова Н.В. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000,00 руб.

B связи с чем, Инспекция в адрес налогоплательщика направила требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате земельного налога, пеней налогоплательщиком в полном объеме исполнена не была, что, в свою очередь, является основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ обратиться в суд с настоящим заявлением.

Общая сумма задолженности Ахмедовой Н. В. по обязательным платежам в бюджет составляет: 1 000,00 рублей, в том числе по:

Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1 000 рулей.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Исходя из действующего законодательства и доводов искового заявления административным ответчиком своевременно не сдана налоговая декларация за 3 квартал 2012 года. В данный период Ахмедова Н.В. являлась ИП. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган знал о нарушении со стороны Ахмедовой Н.В..

    Решение о при влечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № принято ДД.ММ.ГГГГ, но не было направлено на взыскание. В данный период Ахмедова Н.В. являлась индивидуальным предпринимателем.

Требование направлено только01.10.2016 года, по истечении 3 лет с момента принятия решения.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ (действующий на период 2012 года) Непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

Срок, установленный пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, является пресекательным и восстановлению не подлежит.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 37 постановления Пленума N 5 от 28.01.2001 разъяснил, что в случае привлечения налогоплательщика (налогового агента) к ответственности по результатам выездной налоговой проверки исчисление данного срока производится со дня составления акта; в остальных случаях установленный пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации срок исчисляется со дня обнаружения соответствующего правонарушения, который определяется исходя из характера конкретного правонарушения, а также обстоятельств его совершения и выявления.

Налоговая инспекция обратилась с заявлением в суд в декабре 2021 года, т.е. по истечении более 8 лет, то есть за пределами давностного срока взыскания налоговых санкций, установленного пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая названные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что пропуск срока давности взыскания налоговой санкции является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Выдача судебного приказа мировым судьей пропущенный срок обращения в суд с заявлением автоматически не восстанавливает. Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска этого срока и о возможности его восстановления, мировому судье не представлено, при выдаче судебного приказа вопрос об уважительности пропуска срока не обсуждался. Административный ответчик лишена была возможности возражать относительно сроков исковой     давности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На основании вышеизложенного суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 9 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1000 ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░:                                                        ░░░░░░░░░ ░.░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 6 ░░░░░░░    2022 ░░░░

          ░░░░░:                                                         ░░░░░░░░░ ░.░.