Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-406/2021 ~ М-125/2021 от 01.02.2021

УИД 18RS0011-01-2021-000358-12

Решение                                           № 2а-406/2021

именем Российской Федерации

    01 марта 2021 года                   г.Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Черняева Н.В., при помощнике судьи Даниловой Ж.Н., с участием представителя административного истца МИФНС №2 по УР Князевой Е.Л., действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, административного ответчика Кирпикова И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к Кирпикову И.Р. о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России №2 по УР обратилась в суд с административным иском к Кирпикову И.Р. о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что налогоплательщик Кирпиков И.Р. не исполнил обязанность, установленную в ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. В соответствии с главой 28 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. Обязанность об уплате транспортного налога и налоговая ставка установлены Законом УР от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в УР». Объектом налогообложения является автомобиль <данные изъяты> мощностью двигателя 166 л.с. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019, что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции №954889 от 22.07.2019. Сумма налога 8300 руб. и пени - 108,11 руб. не оплачены административным ответчиком. В соответствии с главой 32 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику принадлежит объект налогообложения: квартира по адресу: <адрес> кадастровым номером №, кадастровая стоимость – 834458, доля в праве - ?. Решением Глазовской городской Думы от 26.11.2014 №505 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Глазов» налога на имущество с физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019, что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции №954889 от 22.07.2019. Сумма налога в размере 400 руб. и соответствующие ей пени в размере 5,21руб. не оплачены административным ответчиком. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом ООО «ТРАСТ» представлена справка о доходах физического лица за 2017 год №21034 от 11.02.2018 с признаком 2, согласно которой общая сума дохода Кирпикова И.Р. за 2017 год составила 1510,52 руб., сумма налога исчисленная - 528 руб., сумма налога, удержанная и перечисленная – 0 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 28.10.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений №72 от 30.10.2019 об уплате не позднее 27.12.2019 налога на доходы физических лиц в сумме 528 руб. Сумма налога в размере 528 руб. и пени - 4,07 руб. не оплачены административным ответчиком.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Глазова от 27.07.2020 судебный приказ о взыскании задолженности по требованию №4506 от 03.02.2020 в срок до 30.03.2020 отменён в связи с возражениями налогоплательщика.

На основании ст.ст.31, 48 НК РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц в размере 9345,39 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС №2 по УР Князева Е.Л. на иске настаивала, относительно доводов административного ответчика о пропуске срока для обращения налоговым органом в суд указала, что срок не пропущен.

В судебном заседании административный ответчик Кирпиков И.Р. с иском не согласился, заявил о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с исковым заявлением.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.45, ч.9 ст.46, ст.75 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Как следует из материалов дела, Кирпиков И.Р. является собственником транспортного средства <данные изъяты> и ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 834458 руб.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаёт автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст.359 НК РФ).

Пункт 1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст.2 Закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены следующие налоговые ставки: 50 руб. – автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. ( свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно.

Установлено, что Кирпиков И.Р. с 11.06.2008 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощность двигателя 166 л.с. Таким образом, в силу ст.ст.23, 357 НК РФ у Кирпикова И.Р. возникает обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно расчёту суммы транспортного налога, произведённому в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога к уплате за 2018 год за транспортное средство HONDA CR-V гос.рег.знак Н854КН18, составила 8300 руб.

В связи с неуплатой указанной суммы налога и в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени в размере 108,11 руб.

Обязанность физических лиц, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401НК РФ, по уплате налога на имущество физических лиц установлена главой 32 НК РФ.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч.2).

На основании сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица административный ответчик Кирпиков И.Р. является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 834458 руб.

Решением Глазовской городской думы №505 от 26.11.2014г. «Об установлении на территории МО «Город Глазов» налога на имущество физических лиц», установлены на территории МО «Город Глазов» ставки налога на имущество физических лиц, в частности, ставка налога на имущество физических лиц в отношении квартир - 0,1%.

Согласно расчёту суммы налога на имущество физических лиц, произведённому в налоговом уведомлении № от 04.07.2019 сумма налога к уплате за 2018 год по объекту с кадастровым номером № за 1/ 2 доли в квартире по адресу: <адрес>, составила 400 руб.

В связи с неуплатой указанной суммы налога и в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени в размере 5,21 руб.

На основании п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст.228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым агентом ООО «ТРАСТ» представлена справка о доходах физического лица за 2017 год № от 11.02.2018, согласно которой общая сума дохода Кирпикова И.Р. за 2017 год составила 1510,52 руб., сумма налога исчисленная - 528 руб., сумма налога удержанная и перечисленная – 0 руб.

Согласно расчёту суммы налога на доходы физических лиц, произведённому в налоговом уведомлении № от 28.10.2019 сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2017 год составила 528 руб.

В связи с неуплатой указанной суммы налога и в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени в размере 4,07 руб.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

МИФНС №2 по УР направлено Кирпикову И.Р. налоговое уведомление № от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8300 руб. и об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 400 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. Направление данного налогового уведомления подтверждается списком заказных почтовых отправлений № от 22.07.2019.

МИФНС №2 по УР направлено Кирпикову И.Р. налоговое уведомление № от 28.10.2019 об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 528 руб. со сроком уплаты не позднее 27.12.2019.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст.70 НК РФ административному ответчику направлены налоговое требование уплате налога, сбора, пени и штрафа за № 03.02.2020 об уплате задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц с указанием срока исполнения требования в срок до 30.03.2020. Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается списком заказных почтовых отправлений № от 11.02.2020.

Сведений о том, что административный ответчик уплатил сумму задолженности и пени в установленный в требовании срок, в суд не предоставлено.

10.07.2020 Межрайонная ИФНС России №2 по УР обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Кирпикова И.Р., т.е. в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с поступлением от должника в судебный участок заявления об отмене судебного приказа, определением от 27.07.2020 судебный приказ отменён.

Поскольку определением мирового судьи судебного участка №5 г.Глазова УР судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с Кирпикова И.Р. отменён, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по УР о взыскании задолженности по налогам с Кирпикова И.Р. направлено в Глазовский районный суд УР посредством почтовой связи. Сдано в отделение почты России 27.01.2020, что соответствует положениям ч.8 ст. 6.1 НК РФ, ч.4 ст.93 КАС РФ. Таким образом, административное исковое заявление подано в пределах шестимесячного срока на обращение в суд.

Следовательно, срок на подачу административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №2 по УР не пропущен.

    Судом установлено, что административным ответчиком требование по уплате налога не исполнено. Доказательств обратного по делу административным ответчиком не представлено. Доводов об неинформированности не заявлено.

    Судом проверен представленный расчёт налога и пени, который признан правильным.

    Таким образом, административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 8300 руб. и пени - 108,11 руб., налогу на имущество физических лиц - 400 руб., пени - 5,21 руб., налогу на доходы физических лиц - 528 руб., пени - 4,07 руб.? итого 9 345?39 руб. обоснованны, представленный административным истцом расчёт налога и пени соответствует требованиям закона.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 400 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет МО «Город Глазов».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ 182900448804) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 9345,39 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8300 ░░░. (░░░ №, ░░░░░ 94720000), ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ - 108,11 ░░░. (░░░ №, ░░░░░ 94720000);

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░. (░░░ №, ░░░░░ 94720000), ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ - 5,21 ░░░. (░░░ №, ░░░░░ 94720000);

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 528 ░░░. (░░░ №, ░░░░░ 94720000), ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ - 4,07 ░░░. (░░░ 18№, ░░░░░ 94720000)

░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░/░ № ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░ ░░░ 049401001, ░░░ 1829014293 ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░» ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░.

░░░░░                                                                                                                  ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 19.03.2021.