Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2189/2024 (2а-15170/2023;) ~ М-14775/2023 от 18.12.2023

50RS0026-01-2023-019127-51                                             Дело № 2а-2189/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2024 года                                                                            г. Люберцы,

                            Московская область

Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной М.В.,

при секретаре Жигайло Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Федорова А. В. к МИФНС № по Московской области о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Федоров А.В. обратился в суд с вышеназванным административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, в обоснование заявленных требований указав, что с ДД.ММ.ГГ зарегистрирован в качестве адвоката адвокатской палаты Московской области, номер в реестре №, состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Московской области. На ЕНС налогоплательщика Федорова А.В. числится недоимка по:

- налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы в размере 17101,58 руб.;

- транспортному налогу за 2014-2021 годы в размере 42358 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2022 годы в размере 38342 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2022 годы в размере 155240 руб.;

- по налогу физических лиц за 2014-2021 годы в размере 318594,23 руб.;

- пени в размере 206132,39 руб.

Считает, что в настоящее время ответчик утратил право на взыскание указанной задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли. Ответчик в установленные сроки не предпринял никаких мер по взысканию данной задолженности.

С учетом уточнения требований, просит признать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2021 годы в размере 120795 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2021 годы в размере 29576 руб.; по налогу физических лиц за 2014-2019 годы в размере 236798,23 руб., по транспортному налогу за 2014-2020 годы в размере 37564 руб., налогу на имущество физических лиц за 2014-2020 годы в размере 14217,58 руб. безнадежной ко взысканию, и возложить на ответчика обязанность ее списать.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик – представитель Межрайонной ИФНС России № по Московской области в суд не явился, представил письменный отзыв, в котором просил в иске отказать.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГ N 1150-0 и в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Институт признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При этом утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Федоров А.В. является налогоплательщиком, состоящим на налоговом учете в МИФНС     № Московской области.

В период с ДД.ММ.ГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката адвокатской палаты Московской области, номер в реестре №.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Налоговым органом произведено начисление налогоплательщику страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 155 240 руб., в том числе: за 2018 год в размере 26 545 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2019 год в размере 29 354 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2020 год в размере 32 448 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2021 год в размере 32 448 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2022 год в размере 34 445 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 860 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ, за 2019 год в размере 6 884 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ, за 2020 год в размере 8 426 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ, за 2021 год в размере 8 426 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ, за 2022 год в размере 8 766 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.

Данная задолженность истцом не оплачена.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей 115 судебного участка Люберецкого судебного района по делу №а-1401/2020 выдан судебный приказ о взыскании с Федорова А.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей и обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 860 рублей. На основании данного приказа возбуждено исполнительное производство          №-ИП, следовательно, оснований для признания данной задолженности безнадежной к взысканию не имеется.

Как следует из отзыва на административное исковое заявление, МИФНС № по Московской области в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не предпринимала никаких мер по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 884 рублей, доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов дела следует, что сроки принудительного взыскания вышеназванной задолженности инспекцией пропущены. Доказательства, позволяющие рассмотреть возможность восстановления процессуальных сроков, суду не представлены.

При таких обстоятельствах данная задолженность признается судом безнадежной к взысканию.

Так же налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 9 398,32 руб., за 2015 год в размере 33 514 руб., за 2016 год в размере 47 539,91 руб., за 2017 год в размере 51 498 руб., за 2018 год в размере 39 000 руб., за 2019 год в размере 55 848 руб., за 2020 год в размере 21 866 руб., за 2021 год в размере 30 030 руб., за 2022 год в размере 29 900 руб.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей 115 судебного участка Люберецкого судебного района по делу №а-1401/2020 выдан судебный приказ о взыскании с Федорова А.В. задолженности на доходы физических лиц за 2019 год в размере 13000 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ. На основании данного приказа возбуждено исполнительное производство                             №-ИП, следовательно, оснований для признания данной задолженности безнадежной к взысканию не имеется.

Как следует из отзыва на административное исковое заявление, МИФНС № по Московской области в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не предпринимала иных мер (за исключением взыскания 13000 руб. за 2019 год) по взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014-2019 годы, доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов дела следует, что сроки принудительного взыскания вышеназванной задолженности инспекцией пропущены. Доказательства, позволяющие рассмотреть возможность восстановления процессуальных сроков, суду не представлены.

При таких обстоятельствах данная задолженность за исключением 13000 руб. за 2019 год признается судом безнадежной к взысканию.

Оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы не имеется, поскольку срок на взыскание данной задолженности налоговым органом не пропущен, кроме того, суд обращает внимание, что требования о признании данной задолженности безнадежной к взысканию адм. истцом в уточненном административном иске не заявлены и не поддерживаются.

Также судом установлено, что в собственности административного истца в период с ДД.ММ.ГГ по настоящее время находится автомобиль НИССАН X-TRAIL 2.0 2008 года выпуска, г.р.з. №, мощностью 141 л.с.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2014 год в размере 4 960,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2015 год в размере 5 434,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ;за 2016 год в размере 5 434,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2017 год в размере 5 434,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2018 год в размере 5 434,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2019 год в размере 5 434,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2020 год в размере 5 434,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2021 год в размере 4 794,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2022 год в размере 4 794,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.

Данная задолженность истцом не оплачена.

Кроме того, в собственности административного истца с ДД.ММ.ГГ находится объект недвижимости – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику был начислен на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 075,78 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2015 год в размере        1 140,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2016 год в размере 1 967,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2017 год в размере 2 164,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2018 год в размере 2 380,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2019 год в размере 2 618,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2020 год в размере 2 872,80 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ; за 2021 год в размере 2 884,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ, за 2022 год в размере 2 884,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.

Данная задолженность истцом не оплачена.

Из материалов дела усматривается, что МИФНС России № по Московской области в порядке главы 32 КАС РФ обращалась в Люберецкий городской суд Московской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014-2016 годы на сумму 15 828 руб., пени в сумме 114,61 руб., по транспортному налогу за 2014-2016 годы на сумму 4184,00 руб., пени в сумме 30,30 руб. (дело 2а-4338/2019). Требования Инспекции были удовлетворены, в связи с чем Люберецким городским судом выдан исполнительный лист                    ФС №.

При таких обстоятельствах задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку она взыскана решением суда по делу № и взыскивается на основании исполнительного листа ФС № через службу судебных приставов.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей 115 судебного участка Люберецкого судебного района по делу № выдан судебный приказ о взыскании с Федорова А.В. задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 5434 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2380 руб. На основании данного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП.

При таких обстоятельствах задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год не может быть признана безнадежной к взысканию.

Как следует из отзыва на административное исковое заявление, МИФНС № по Московской области в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не предпринимала никаких мер по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 5434 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2164 руб., за 2019 год в размере 2618 руб., доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов дела следует, что сроки принудительного взыскания вышеназванной задолженности инспекцией пропущены. Доказательства, позволяющие рассмотреть возможность восстановления процессуальных сроков, суду не представлены.

При таких обстоятельствах данная задолженность признается судом безнадежной к взысканию.

Также Инспекция обращалась в Люберецкий городской суд Московский области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы в сумме 10 868 руб., по пени в сумме 406,38 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 872,80 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 32 448 руб., пени в размере 2 166,97 руб, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8 426 руб., пени в размере 562,73 руб. (дело №). Требования Инспекции удовлетворены в полном объеме, в связи с чем Люберецким городским судом выдан исполнительный лист ФС №.

При таких обстоятельствах задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, задолженность по страховым и пенсионным взносам за 2020 год не может быть признана безнадежной к взысканию.

Оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год не имеется, поскольку срок на взыскание данной задолженности налоговым органом не пропущен, кроме того, суд обращает внимание, что требования о признании данной задолженности безнадежной к взысканию адм. истцом в уточненном административном иске не заявлены и не поддерживаются.

Кроме того, Инспекция обращалась в Люберецкий городской суд Московской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 32 448 руб., пени с размере 248,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8 426 руб., пени в размере 64,46 руб. (дело №). Требования Инспекции удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист Люберецким судом не выдавался, однако на момент рассмотрения дела срок предъявления исполнительного листа к исполнению не истек.

При таких обстоятельствах задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год не может быть признана безнадежной к взысканию.

Оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 года не имеется, поскольку срок на взыскание данной задолженности налоговым органом не пропущен, кроме того, суд обращает внимание, что требования о признании данной задолженности безнадежной к взысканию адм. истцом в уточненном административном иске не заявлены и не поддерживаются.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГ по делу № с истца взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2021 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018-2022 годы и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы, транспортный налог за 2016,2017,2021 годы, а также начисленные на данные задолженности пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГ вышеназванный судебный приказ отменен. По состоянию на дату рассмотрения дела административный иск о взыскании вышеназванной задолженности в суд не поступал.

На основании установленных обстоятельств, учитывая, что срок на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2014-2019(частично) годы, а также пени, начисленных на указанные выше задолженности, налоговым органом пропущен и не имеется оснований для рассмотрения возможности его восстановления, взыскание числящейся за налогоплательщиком задолженности является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующей возможности, в связи с чем оспариваемая задолженность признается безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращается.

Оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020-2022 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2020-2022 годы, по транспортному налогу за 2014,2015,2016,2018, 2019,2020,2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014,2015,2016,2018,2020,2021 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 13000 руб., за 2020,2021 годы не имеется с учетом доводов, изложенных ранее.

При таких обстоятельствах административный иск Федорова А.В. подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ №)

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 29354 ░░░░░░,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 6884 ░░░░░░,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 5434 ░░░░░░,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017, 2019 ░░░░ ░ ░░░░░ 4782 ░░░░░░,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014-2019 ░░░░ ░ ░░░░░ 223798,23 ░░░░░░,

░ ░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017, 2019 ░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014-2019 ░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░ ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░.

░░░░░                                                                        ░.░. ░░░░░░