Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-354/2023 ~ М-121/2023 от 02.02.2023

Дело № 2а–354/2023

УИД 42RS0020-01-2023-000140-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Осинники                                                                 7 апреля 2023 г.

Осинниковский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи                                                         Крыжко Е. С.

    рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Колесову Алексею Федоровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, административный истец) обратилась в суд с административным иском к Колесову А.Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций – налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 501 руб., пени – 4,66 руб., за 2017 г. в размере 1821 руб., пени -16,94 руб. по требованию № 1430 от 29.01.2019, всего 2343,60 руб.

В обоснование своих требований указала, что Колесов А.Ф. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области -Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 8). Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суд общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Колесов А.Ф. надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налога и пени.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ, п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ Колесов А.Ф. является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан его уплачивать, т.к. налоговым агентом ООО «Траст», представлена справка № 16969 от 21.02.2017 по форме 2- НДФЛ за 2016 г., согласно которой Колесов А.Ф. получил доход в сумме: 1431,64 руб. (код дохода №-<данные изъяты>); сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет: 501 руб.; сумма налога, удержанная налоговым агентом 0 руб.; сумма налога, перечисленная в бюджет 0 руб.; сумма налога не удержанная налоговым агентом 501 руб. Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2016 по сроку уплаты 03.12.2018, составила 501 руб.

Также, налоговым агентом ООО «Траст» была представлена справка № 22310 от 11.02.2018 по форме 2- НДФЛ за 2017 г., согласно которой Колесов А.Ф. получил доход в сумме: 5201,63 руб. (код дохода <данные изъяты>); сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет: 1821 руб., сумма налога, удержанная налоговым агентом 0 руб.; сумма налога, перечисленная бюджет 0 руб.; сумма налога не удержанная налоговым агентом 1821 руб. Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г., составила 1821 руб.

Таким образом, налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2016-2017 гг. в общем размере 2322 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте было направлено налоговое уведомление № 36052220 от 21.08.2018 с указанием сумм налога за 2016-2017 гг. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в бюджет уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2016 год исчислены пени в сумме 4,66 руб. за период с 24.12.2018 по 28.01.2019; за 2017 год исчислены пени в сумме 16,94 руб. за период с 24.12.2018 по 28.01.2019.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № 1430 от 29.01.2019 г. об уплате налога и пени со сроком уплаты до 15.03.2019. В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесена.

В рассматриваемом случае, общая сумма задолженности по требованию № 1430 от 29.01.2019 не превысила 10 000 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 1430 от 29.01.2019, т.е. с 15.03.2019.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 15.09.2022 (15.03.2019 + 3 года + 6 мес).

05.08.2022 долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области-Кузбасса в отношении Колесова А.Ф. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

12.08.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области-Кузбасса по делу №2а-1623/3-2022 вынесен судебный приказ о взыскании с Колесова А.Ф. задолженности.

25.08.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области-Кузбасса вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен, как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Колесова А.Ф.

Дело по данному административному иску назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. До принятия судом решения от административного ответчика возражений не поступило.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд пришёл к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предписано, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ редакция, действующая на момент возникновения спорных правоотношений).

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, положениями п. 2 ст. 48 НК РФ установлены специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности исходя из суммы налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48).

Из письменных материалов дела следует, что Колесов А.Ф. является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан его уплачивать (л.д. 9), т.к. налоговым агентом ООО «Траст», представлена справка № 16969 от 21.02.2017 по форме 2- НДФЛ за 2016 г., согласно которой Колесов А.Ф. получил доход в сумме: 1431,64 руб. (код дохода <данные изъяты>); сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет: 501 руб.; сумма налога, удержанная налоговым агентом 0 руб.; сумма налога, перечисленная в бюджет 0 руб.; сумма налога не удержанная налоговым агентом 501 руб. Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2016 по сроку уплаты 03.12.2018, составила 501 руб. (л.д. 8).

Также, налоговым агентом ООО «Траст» представлена справка № 22310 от 11.02.2018 по форме 2- НДФЛ за 2017 г., согласно которой Колесов А.Ф. получил доход в сумме: 5201,63 руб. (<данные изъяты>); сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет: 1821 руб., сумма налога, удержанная налоговым агентом 0 руб.; сумма налога, перечисленная бюджет 0 руб.; сумма налога не удержанная налоговым агентом 1821 руб. Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г., составила 1821 руб. (л.д. 8 –оборот).

Таким образом, налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2016-2017 гг. в общем размере 2322 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте было направлено налоговое уведомление № 36052220 от 21.08.2018 с указанием сумм налога за 2016-2017 гг. в общей размере 2322 руб., и уплатой в срок до 03.12.2018 (л.д. 10). Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в бюджет уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2016 год исчислены пени в сумме 4,66 руб. за период с 24.12.2018 по 28.01.2019; за 2017 год исчислены пени в сумме 16,94 руб. за период с 24.12.2018 по 28.01.2019 (л.д. 11).

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № 1430 от 29.01.2019 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 15.03.2019. В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесена (л.д. 15-16).

В рассматриваемом случае, общая сумма задолженности по требованию № 1430 от 29.01.2019 не превысила 3 000 руб.

При таких обстоятельствах, учитывая, что сумма задолженности по налогам и пени по требованиям о взыскании налога на доходы физических лиц и пени не превышала 3000 руб., по требованию установлен срок уплаты задолженности до 15.03.2019, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд следует исчислять по правилам, установленным абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, из которых следует, что административное исковое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Как следует из материала СП № 2а-1623/2022, согласно штемпеля входящей корреспонденции административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – 09.08.2022, посредством направления письма – 05.08.2022.

12.08.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании с Коелсова А.Ф. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2343,60 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области от 25.08.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно штемпеля входящей корреспонденции МИФНС России № 14 по КО - Кузбассу обратилась с указанным административным иском в суд 02.02.2023 посредством системы «Электронное правосудие» (л.д. 4, 26).

При изложенных данных, административным истцом не пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций по данному административному иску, со дня истечения трехлетнего срока, указанного в требовании.

Проверяя законность предъявленных Колесову А.Ф. требований об уплате обязательных платежей и санкций суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются, если иное не предусмотрено абзацем шестым пункта 3 ст. 210 НК РФ.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в отношении суммы доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик является получил в 2016 г. и в 2017 г. доходы по коду 2610-материальная выгода работника, полученная от экономии на процентах по займам, то он является налогоплательщиком, обязанным уплачивать налоги, однако, данную обязанность в установленные сроки не исполнял, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Проверяя правильность расчета сумм обязательных платежей и санкций, заявленных к взысканию с Коленсова А.Ф., у суда не имеется оснований ставить под сомнение правильность представленного истцом расчета.

Размер задолженности по налогам и по пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было, в связи с чем административный иск следует удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 14 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> – <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 501 ░░░., ░░░░ – 4,66 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░. ░ ░░░░░░░ 1821 ░░░., ░░░░ -16,94 ░░░., ░░░░░ 2343 ░░░. 60 ░░░. (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> – <░░░░░> <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░░░░ (░░░░░░░░░ ░░░░░░).

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                                        ░. ░. ░░░░░░