Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2172/2020 ~ М-2411/2020 от 16.11.2020

№ 2а-2172/2020

УИД 13RS0025-01-2020-004500-48

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

15 декабря 2020г.                                г.Саранск

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Ю.В.Масловой,

административного ответчика Ермакова А.В., его представителя Троицкого С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска к Ермакову Александру Викторовичу о взыскании транспортного налога, пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска (далее по тексту - ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска) обратилась в суд с административным иском к Ермакову А.В. о взыскании транспортного налога, пени и пени по налогу на имущество.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что Ермаков А.В. является налогоплательщиком транспортного налога, на его имя зарегистрированы транспортные средства МАЗ 5334 КС, 180 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...>; Лексус RX-350, 276 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...> (снято с учета 07 мая 2019г.); Лексус RX-330, 230 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...> (снято с учета 07 мая 2019г.); ВАЗ-21074, 74,50 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...>; Ниссан Патфайндер, 190, 30 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...>; М 2140, 75 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...> (снято с учета 14 сентября 2018г.).

В нарушение п.1 ст.3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2018г. в установленный срок.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресам:

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>;

<адрес>, кадастровый <...>.

Административный ответчик не уплатил своевременно налог на имущество физических лиц за 2018г., в связи с чем ему были начислены пени.

Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г.Саранска было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №62562 от 20 декабря 2019г. Требования были направлены Ермакову А.В. в электронной форме, так как он с 15 декабря 2016г. зарегистрирован в личном кабинете физического лица. Требование административное ответчиком не исполнено, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан 13 марта 2020г. По возражениям ответчика судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 15 мая 2020г. До настоящего времени требование не исполнено, транспортный налог и пени не уплачены.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 78 628 руб., пени в размере 286,99 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество в размере 18,12 руб., а всего 78 933, 11 руб.

В судебное заседание представитель истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска не явился просил о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем представил письменное заявление.

В судебном заседании административный ответчик Ермаков А.В. в удовлетворении исковых требований возражал, поясняя, что решением Октябрьского районного суда г.Саранска 19 мая 2020г. установлен факт выбытия из владения административного ответчика транспортного средства Лексус RX-350, 276 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...>, таким образом сумма налога на не принадлежащий ему автомобиль не может быть взыскана. Кроме того, предоставил суду квитанцию об оплате оставшейся части задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 37 228 руб. Что касается требований административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, административный ответчик возражает против удовлетворения иска в указанной части, поскольку размер пени рассчитан в том числе с учетом суммы задолженности по транспортному налогу за автомобиль Лексус RX-350, 276 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...>. Относительно размера пени по налогу на имущество, административный ответчик возражений не заявил.

Представитель административного ответчика Троицкий С.Г. в судебном заседании позицию административного ответчика поддержал.

Суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Исходя из положений пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в определенных размерах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 5 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом, а порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. № 46-З «О транспортном налоге» предусмотрено, что налоговая ставка для автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, с года выпуска которых прошло более 15 лет составляет – 15 руб.; с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет -75,0 руб.

Как следует из материалов дела в спорный налоговый период (2018г.) в собственности административного ответчика находились следующие транспортные средства:

МАЗ 5334 КС, 180 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...>; Лексус RX-330, 230 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...> (снято с учета 07 мая 2019г.); ВАЗ-21074, 74,50 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...>; Нисан Патфайндер, 190,30 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...>; М 2140, 75 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...> (снято с учета 14 сентября 2018г.)

Соответственно транспортный налог за 2018 год составил за транспортное средство МАЗ 5334 КС – 9 000 руб., за транспортное средство Лексус RX-330 – 17 250 руб., за транспортное средство ВАЗ-21074 – 1 289 руб., за автомашину Нисан Патфайндер – 8 564 руб., за транспортное средство М 2140 – 1 125 руб., всего 37 228 руб.

Согласно материалам дела, 15 августа 2019г. Ермакову А.В. направлено налоговое уведомление №21581301 об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 78 628 руб., с расчетом указанного налога, а также налога на имущество за 2018г. в размере 5 546 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога в размере 78 628 руб. и налога на имущество в размере 4 962 руб. 20 декабря 2019г. Ермакову А.В. направлено требование №62562 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2019г., в котором предлагалось в срок до 27 января 2020г. уплатить перечисленные выше налоги, пени по налогу на имущество в размере 18, 12 руб.

В установленный налоговым органом срок недоимка по налогам и пени Ермаковым А.В. не уплачена.

В связи с неуплатой недоимки по налогу и пени, ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска 13 марта 2020г. обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ермакова А.В. недоимки по налогу и пени.

Судебным приказом от 13 марта 2020г. с Ермакова А.В. в том числе взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 78 629 руб., пени по транспортному налогу в размере 286,99 руб., пени по налогу на имущество в размере 18,12 руб.

Судебный приказ от 13 марта 2020 года отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия от 15 мая 2020г., в связи с поступившими возражениями от должника.

Административным ответчиком в судебное заседание представлен чек по операции Сбербанк Онлайн от 14 декабря 2020г. об уплате налога со сроком уплаты 02 декабря 2019г. на сумму 37 228 руб., в качестве получателя платежа указана ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска.

В силу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что Ермаковым А.В. обязанность по уплате транспортного налога за 2018г. выполнена в полном объеме, что указывает на отсутствие оснований для взыскания с административного ответчика заявленной в административном исковом заявлении суммы задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 37 228 руб.

Что касается требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за транспортное средство Лексус RX-350, 276 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <...> за 2018г. в размере 41 400 руб. суд приходит к следующему.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 19 мая 2020г. вступившим в законную силу 11 августа 2020г. установлен факт выбытия транспортного средства Лексус RX-350, государственный регистрационный знак <...>, из владения Ермакова А.В. и сделан вывод о том, что Ермаков А.В. не является плательщиком транспортного налога за данное транспортное средство. Следовательно, взыскание транспортного налога с лица, не являющегося его плательщиком, не отвечает принципам и задачам административного судопроизводства.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с Ермакова А.В.. транспортного налога за 2018 г. за автомобиль Лексус RX-350 государственный регистрационный знак <...> в размере 41 400 руб.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2018г. Ермаковым А.В. не была исполнена в срок, инспекцией были начислены пени в размере 286,99 руб. исходя из суммы задолженности в размере 78 628 руб. за период с 03 декабря 2019г. по 19 декабря 2019г.

Суд не может согласиться с расчетом пени по транспортному налогу за 2018г. поскольку, как указано выше он составлен исходя из суммы задолженности в размере 78 628 руб., в том числе и с учетом суммы налога по транспортному средству Лексус RX-350 государственный регистрационный знак <...>, что не соответствует действующему налоговому законодательству.

При таких обстоятельствах размер пени по транспортному налогу за 2018г. должен рассчитываться от суммы задолженности в 37 228 руб. согласно расчету:

37 228 руб. х 6,50/300/100 х 13 = 104, 86 руб.

37 228 руб. х 6, 25 /300/100х 4 =31, 02 руб.

Всего 135,88 руб.

Исковые требования о взыскании пени по налогу на имущество в размере 18, 12 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме исходя из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Судом установлено, что за налогоплательщиком Ермаковым А.В. зарегистрированы объекты налогообложения на которые был начислен налог на имущество за 2018г. в размере 4 962 руб. Поскольку налог не имущество не был своевременно уплачен, налоговым органом налогоплательщику Ермакову А.В. начислены пени исходя из суммы задолженности 4 962 руб. за период с 03 декабря 2019г. по 19 декабря 2019г., всего в размере 18, 12 руб.

Расчет пени по налогу на имущество, представленный административным истцом, является арифметически верным, судом проверен и административным ответчиком не оспорен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 6 статьи 48 НК Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 6.1. Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Судебный приказ отменен 15 мая 2020 г., административный истец обратился в суд с административным иском 13 ноября 2020 г.

Срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа также не пропущен, заявление о выдаче судебного приказа подано в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (13 марта 2020г., срок исполнения требования №62562 от 20 декабря 2019г. до 27 января 2020г.).

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог, налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам. Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом.

Пункт 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в связи с чем, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, подлежат взысканию в бюджет Республики Мордовия, пени по налогу на имущество в бюджет го Саранск.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика Ермакова А.В. в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018░. ░ ░░░░░░░ 135 (░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 88 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 18 (░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 12 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018░. ░ ░░░░░░░ 78 628 ░░░. ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ -                             ░.░.░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 15 ░░░░░░░ 2020░.