Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2047/2024 ~ М-1244/2024 от 08.04.2024

Административное дело №а-2047/2024

УИД №RS0№-92

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 21 мая 2024 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафа за непредставление налоговой декларации в установленный налоговый период,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафа за непредставление налоговой декларации в установленный налоговый период.

В обосновании требований указав, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ по единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в нарушение ст.432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., суммы страховых взносов на ОМС в размере 8 766 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ п.3 ст.75 изложен в следующей редакции, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности ( п.6 ст.75 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС по налогам составляет 43 211руб. (34 445 руб.+ 8 766 руб.). С период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3 506,57 руб.

Согласно п.1 ст.346.23 Кодекса, налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной систему налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации за 2021 год -ДД.ММ.ГГГГ. Индивидуальный предприниматель ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную декларацию за 2021 год. Сумма к уплате по декларации за год 2021 составляет 0 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное ст.119 НК РФ, штраф за которое составляет не менее 1 000 рублей.

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просило взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 506, 57 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1 000 рублей.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В письменном ходатайстве просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя УФНС России по <адрес>.

ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств от отложении не поступало, административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

Согласно Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели (ст. 419 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу положений ст. 430 НК РФ в случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем у него имеется обязанность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС.

Указанную обязанность за 2022 год он не исполнил, в связи с чем у него образовалась недоимка по страховым взносам за 2022 год на ОПС в фиксированном размере 34 445 рублей, и на ОМС - 8 766 рублей.

Расчет сумм страховых взносов, выполненный административным истцом, судом проверен и признается верным.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год, административным истцом на основании ст. 75 НК РФ на совокупную задолженность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени размере 3 506 рубля 57 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.23 Кодекса, налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представили первичную декларацию за 2021 год.

Сумма налога к уплате по декларации за год 2021 составляет 0 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначен штраф в размере 1 000 рублей.

С целью уплаты недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год, начисленных пени и штрафа в адрес административного ответчика административным истцом направлялось требование N 75795 об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 2ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41).

Указанное требование в добровольном порядке ФИО2 в установленный в нем срок исполнено не было.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом начисленных пени и принимает его, поскольку произведен он в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, исходя из сумм недоимок.

При таких обстоятельствах заявленные УФНС по <адрес> к ФИО2 требования о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год, а также начисленные пени и штрафа подлежат удовлетворению.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в отношении спорной недоимки налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка N 6 Октябрьского судебного района <адрес> за выдачей судебного приказа, которым вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ на взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год и штрафа.

Данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка N 6 Октябрьского судебного района <адрес>, в связи с поступившими возражениями от ФИО2

С настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4), т.е. в установленный законом срок.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, с учетом соблюдения административным истцом порядка и сроков обращения за принудительным взысканием образовавшейся у административного ответчика задолженности, с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 года в размере 34 445 руб, сумма недоимки по страховым взносам на ОМС – 8766 руб., пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС и ОПС с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 506, 57 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в установленный налоговым законодательством срок в сумме 1 000 рублей.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1288,22 руб., предусмотренной абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 (░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ) ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░░░ 34 445 ░░░.; ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░░░ 8 766 ░░░.; ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░ ░░░░░░░ 3 506, 57 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░ 1 000 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1631,51 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░