Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2277/2023 ~ М-1469/2023 от 11.05.2023

24RS0002-01-2023-001896-25

Дело №2а-2277/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 сентября 2023 года                                                        г. Ачинск

Ачинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Заботиной О.Л.

при помощнике судьи Матвиенко Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к Колесовой О. В. о взыскании пени по земельному налогу,    штрафа по налогу    на доходы    физических лиц и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю с учетом уточненного иска обратилась в суд с административным иском к Колесовой О.В. о взыскании во внебюджетные фонды пени по    земельному налогу      за период с 03.12. 2019 г. по    31.03.2022 в размере 1,73 руб. (на налог за 2018 г. в сумме 124 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г.);    со 02.12.2021 г. по 11.03.2022 г. в сумме 4,08 руб. (на налог за 2020 г. в размере 212 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.); со 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 1,01 руб. (на налог за 2020 г. в размере 212 руб. со сроком оплаты 01.12.2021 г.); со 02.12.2020 г. по 22.07.2021 г. в сумме 0,82 руб. (на налог за 2019 г. в размере 212 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.); со 02.12.2020 г. по 01.07.2021 г. в размере 3,38 руб. (на налог за 2019 г. в размере 212 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.); штраф     по налогу на    доходы физических лиц с доходов, полученных    в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 406.25 руб. и в размер 609,38 руб. со сроком     уплаты 24.03.2022 г.;     пени со страховым взносам    на обязательное    пенсионное     страхование в     фиксированном размере       в ПФ РФ     на выплату страховой части    пенсии с 01.01.2020 г. по 03.04.2022 г.    в размере 955,37 руб. (на налог    за 2019 г. со сроком уплаты 31.12.2019 г.), с 26.01.2019 г. по 03.04.2022 г. в размере 844,39 руб. (на налог за 2018 г. со сроком оплаты 09.01.2019 г.), с 01.01.2020 по 01.07.2021 в размере 2558,71 руб. (на налог за 2019 г. со сроком оплаты 31.12.2019 г.), с 26.01.2019 г. по 01.07.2021 г. в размере 4571,75 руб. (на налог за 2018 г. со сроком уплаты 09.01.2019 г.) с 26.01.2019 г. по 01.07.2021 г. в размере 3928,35 руб. (на налог за 2017 г. со сроком оплаты 09.01.2018 г.), с 01.01.2020 г. по 20.01.2022 г. в размере 1395,29 руб. (на налог за 2019 г. со сроком оплаты 31.12.2019 г.), с 26.01.2019 г. по 20.01.2022 г. в размере 1250,34 руб. (на налог за 2018 г. со сроком оплаты 09.01.2019 г.), с 26.01.2019 г. по 10.11.2021 г. в размере 295,45 руб. (на налог за 2017 г. со сроком оплаты 09.01.2018 г.). Исковые требования мотивированы тем, что ответчику Колесовой     О.В. с 30.05.2018 г. принадлежит     на праве собственности    земельный участок    по адресу    <адрес> <адрес> с кадастровым номером № Таким образом, ответчик является    плательщиком земельного налога. Колесовой    О.В. через     услуги личного кабинета    налогоплательщика направлены уведомления    № от 27.06.2019 г. на уплату земельного налога за 2018 г. в сумме 124 руб. со сроком оплаты    02.12.2019 г., № от 01.09.2021 г. на уплату земельного налога    за 2020г. в сумме 212 руб. со сроком оплаты    01.12.2021 г. (фактически налог оплачен 11.03.2022 г.), № от 03.08.2020 на уплату    земельного налога      за 2019 г. в сумме 212 руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2020 г. (фактически налог оплачен 22.07.2021 г.). Ответчиком задолженность в установленный     срок не была оплачена.    В связи с чем     на основании ст. 75 НК РФ     за несвоевременную оплату     налога    ответчику начислены пени. Также    в период с    21.10.2014 г. по 31.07.2020 г. Колесова    О.В.    осуществляла деятельность    в качестве    индивидуального предпринимателя без образования     юридического лица, в связи с чем    являлась плательщиком страховых взносов. На основании ст. 430 НК РФ    Колесовов О.В.     начислены    страховые взносы    на обязательное     пенсионное      страхование в фиксированном     размере     в ПФ РФ      на выплату    страховой части    пенсии, которые в установленный срок не    уплачены в бюджет: за отчетный период 2017 г. в сумме 23400 руб.    по сроку    уплаты    09.01.2018 (налог оплачен     11.11.2021), судебный приказ      2а-120/2021 от 11.06.2021 г., постановление о возбуждении исполнительного производства № от 02.08.2021 г.;    за отчетный период    2018 г.    в сумме 26545 руб. по сроку    уплаты    02.12.2018 (налог погашен на основании    решений о зачете от 26.10.2022), судебный приказ     № от 11.06.2021, постановление о возбуждении исполнительного производства № от 02.08.2021; за отчетный    период 2019 в сумме 29354 по сроку уплаты    31.12.2019, налог не оплачен, судебный приказ    № от 21.08.2020, постановление     о возбуждении    исполнительного производства № от 03.11.2020);    за отчетный период 2020 в сумме 18929 руб. по сроку уплаты    17.08.2020 (налог не оплачен, судебный приказ № от 05.05.2022, постановление    о    возбуждении    исполнительного производства № от 05.02.2021). В    связи с    неуплатой    взносов    на обязательное     пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФРФ    на оплату     страховой части     пенсии,    налоговым органом ответчику начислены пени.    Кроме того в рамках камеральной проверки    решением № от 24.03.2022 ответчику начислены      налог    на доходы     физических лиц с доходов, полученных    в соответствии    со ст. 228 НК РФ в размере 8125 руб. со     сроком оплаты    15.07.2021 г., штраф    по налогу     на доходы физических лиц с доходов полученных     в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 406,25 руб. и в размере 609,38 руб. со сроком    уплаты 24.03.2022 г.     В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, ст. 69 НК РФ в связи с     неуплатой     суммы    начисленных пеней, ответчику     через личный кабинет     налогоплательщика    направлены требования: № по состоянию на 26.06.2020 г. со сроком исполнения 24.11.2020 г.; № по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения     до 24.01.2022г.; № по состоянию на 04.04.2022 г. со сроком исполнения до 06.05.2022 г., № по состоянию 28.04.2022 г. со сроком исполнения до 31.05.2022 г., № по состоянию на 17.05.2022 г. со сроком исполнения до 27.06.2022 г., № по состоянию на 02.07.2021 г. со сроком исполнения до 03.08.2021 г., № по состоянию на 21.01.2022 г. срок исполнения до 22.02.2022 г. Однако    в сроки, установленные    для исполнения     требований     задолженность    ответчиком не    погашена перед бюджетом. Налоговым органом были направлены мировому судье заявления о выдаче судебных приказов о взыскании с Колесовой     О.В. задолженности     по указанным налогам и пени. Судебными приказами № от 11.03.2022 г. и № от 22.07.2022 г.    данная задолженность была взыскана, однако    определениями    суда от 21.12.2022 г. судебные приказы отменены на основании возражений ответчика. Судебный приказ № был исполнен частично,    налоговое требование № от 17.05.2022 г. исполнено    частично, остаток     задолженности по штрафам 1015,63 руб., т.к. основной долг     по налогу в сумме 8125 руб. оплачен 01.01.2023 г. Налоговое требование № от 06.05.2022 г.    на сумму 2046,06 руб. было исполнено ответчиком частично, остаток задолженности составляет    сумму 1804,44 руб. Требование № от 26.06.2020 г. на сумму 129,05 руб. исполнено в полном объеме. Требование № от 31.05.2022 г. на сумму 1,73 руб. налогоплательщиком Колесовой О.В. не исполнено. Требование № от 21.12.2021 г. на сумму 251,19 руб.    исполнено частично, размер задолженности составляет 1,01 руб. Остаток задолженности по судебному приказу № составляет 14004,09 руб. Земельный налог      за 2018 г.    в размере 124 руб. оплачен ответчиком 01.01.2023 г., страховые взносы    на обязательное     пенсионное страхование     за 2017 г.    оплачены 11.11.2021 г., за 2018 г. оплачены 01.01.2023 г., за 2019 г.    оплачен 03.08.2023 г., налог     на доходы     физических лиц     в размере 8125 руб. оплачен 01.01.2023 г.    (л.д. 3-5, 120-122).

Копия административного искового заявления направлена в адрес административного ответчика 10.05.2023г. административным истцом (л.д. 58-60).

Определением суда от 07.07.2023 г. к участию в деле в качестве заинтересованного    лица привлечен ОСП    по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам (л.д. 93)

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю, административный ответчик Колесова О.В., представитель заинтересованного лица    ОСП    по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам уведомленные о времени и месте рассмотрения дела (л.д.116, 118) в судебное заседание не явились. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 5), административный ответчик и представитель заинтересованного лица письменных заявлений и возражений не представили, причины неявки не сообщили.

Ранее участвуя в     рассмотрении дела административный ответчик    Колесова    О.В. против заявленных требований не возражала, поясняла о том, что не оспаривает     наличие задолженности    по налогам и пени, которые оплачивала несвоевременно. Также Колесова    О.В. пояснила, что 03 августа 2023 г. и 22.08.2023 г. произвела     оплату задолженности по налогам на общую сумму 37000 руб. и остатке задолженности по налогам согласно сведениям сайта госуслуги в сумме 30000 руб. (л.д. 115).

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых не признавалась судом обязательной, что не препятствует рассмотрению и разрешению данного административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС России № 17 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Согласно п. 1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 т. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6).При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48НК РФ (в редакции от 21.11.2022 г.) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3     ст. 48 НК РФ (в редакции от 04.08.2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 N № утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, в пункте 18 которого указано, что физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Материалами дела подтверждается, что с 30 мая 2018 г. Колесова О. В. является      собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу    <адрес> (л.д. 10).

Как следует из материалов дела, в период с 21 октября 2014 года по 31 июля 2020 года Колесова О. В. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.8-9). В связи с чем, Колесова О.В. являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с п.1. ст.419 НК РФ.

28 сентября 2020 года налоговым органом в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 124 руб., срок уплаты 02.12.2019 (л.д.16, 13).

25 сентября 2021 г. через личный кабинет налогоплательщика Колесовой О.В. направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 38 руб., земельного налога за 2020 год в размере 212 руб., имущественного налога в сумме 24 руб., срок уплаты 01.12.2021 (л.д. 13-14).

28 сентября 2020 г. налоговым органом ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. об уплате земельного налога за 2019 год в размере 212 руб. (л.д. 13, 15).

В период с 16.07.021 г. по 18.10.2021 г. в отношении Колесовой О.В. налоговым органом проводилась камеральная проверка по факту получения     налога на    доходы физических лиц с доходов, полученных    физическими лицами в соответствии    со ст. 228 НК Р    за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г.

Согласно акту     налоговой проверки     № от 28.10.2021 г. (л.д. 36-41) установлено    неоплата Колесовой О.В. недоимки по налогу на доходы    физических лиц за 2020 г. в сумме 8125 руб. С актом проверки Колесова О.В.    ознакомлена лично     23.12.2021 г. под роспись.

Как следует из материалов дела, 24 марта 2022 года заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю вынесено решение № о привлечении Колесовой О.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым предложено Колесовой    О.В. уплатить штраф в размере 1015,75 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 8125 руб., пени в сумме 592,05 руб. (л.д. 42-47).

В судебном заседании      ответчиком Колесовой О.В. не оспаривался факт неоплаты в срок в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за период с 2017 г. по 2020 г.

В связи с неоплатой в установленные сроки земельного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ    налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

30 сентября 2020 г. налоговым органом в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование № по состоянию на 26.06.2020 г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 124 руб. и пени в сумме 5,05 руб., срок уплаты 24.11.2020 (л.д.12, 56).

13 июля 2021 г. налоговым органом в адрес ответчика Колесовой О.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование № по состоянию на 02.07.2021 г. об уплате пени    по    земельному налогу в сумме 13,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11065,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное    медицинское страхование    в сумме 839,77 руб.,    пени по      обязательному    медицинскому страхованию    в сумме 2381,94 руб., срок уплаты 03.08.2021г. (л.д.24-25, 13).

24 декабря 2021 г. Колесовой О.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование № по состоянию на 21.12.2021 г. об уплате пени    по    транспортному налогу в сумме 0,18 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,01 руб., транспортного налога в сумме 38 руб., земельного налога за 2020 г. в сумме 212 руб., срок уплаты 24.01.2022 г. (л.д. 54, 12).

Также через личный кабинет налогоплательщика 22.09.2022 г. налоговым органом Колесовой О.В.    направлено налоговое требование № по состоянию на 21.01.2022 г. об уплате пени    по    транспортному налогу в сумме 0,33 руб., пени по земельному налогу в сумме 6,81 руб. и 0,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2645,63 руб. и 295,45 руб., пени    по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме180,21 руб. и 20,44 руб., срок уплаты 22.02.2022 г. (л.д. 17-18, 12).

08 апреля 2022 г. налоговым органом в адрес ответчика Колесовой О.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование № по состоянию на 04.04.2022 г. об уплате пени    по    земельному налогу в сумме 4,08 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1910,93 руб., пени по страховым взносам на обязательное    медицинское страхование    в сумме 131,05 руб.,    срок уплаты 06.05.2022 г.

01 мая 2022 г. через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом Колесовой О.В.    направлено налоговое требование № по состоянию на 28.04.2022 г. об уплате пени    по земельному налогу в сумме 1,73 руб., срок уплаты 31.05.2022 г. (л.д. 48, 12).

Также 17 мая 2022 г. через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом Колесовой О.В.    направлено налоговое требование № по состоянию на 17.05.2022г. об уплате пени     по налогу на доходы     физических лиц     в сумме 592,05 руб.,    недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 8125 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 406,25 руб. и 609,38 руб., срок уплаты до 27.06.2022 г. (л.д. 31, 12).

В связи с тем, что сроки исполнения вышеуказанных требований об уплате недоимки по налогам и пени, истекли, истец в пределах срока установленного законом, обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с Колесовой О.В. недоимки и пени за нарушение налогового законодательства.

Судебным приказом по делу № с Колесовой О.В. взысканы пени по земельному налогу в сумме 5,98 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 14004,05 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 833,73 руб., расходы на оплату государственной пошлины в сумме 296,88 руб. (л.д. 83-86). Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 21.12.2022 года на основании заявления Колесовой О.В. (л.д.87-88).

Судебным приказом по делу № от 22.07.2022 г. с Колесовой О.В. взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 123,47 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 609,38 руб., пени по земельному налогу в сумме 6,82 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 8125 руб., пеня в сумме 592,05 руб., штраф в сумме 406,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1800,36 руб., расходы на оплату государственной пошлины в сумме 235,74 руб. (л.д. 100-103). Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 21.12.2022 года на основании заявления Колесовой О.В. (л.д.104-105).

Согласно сообщению МОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам, 09.09.2022 года на основании судебного приказа № № в отношении Колесовой О.В. было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности в пользу МИФНС России № 4 по Красноярскому краю в сумме 14843,76 руб. Данное исполнительное производство прекращено 26.01.2023 г. в связи с поступлением определения суда об отмене судебного приказа, в ходе исполнительного производства произведено удержание в сумме 14743,76 руб. (л.д. 78-81).

Ответчиком     Колесовой О.Н.     представлены в материалы дела       квитанции об оплате в августе2023 г.        задолженности по налогам и пени в общей сумме 37000 руб. (л.д. 112-114).

Решением     налогового органа    № от 18.10.2022 г.    произведен зачет    суммы излишне    уплаченной      налогоплательщиком    суммы транспортного налога в    счет погашения     задолженности     по истекшим    налоговым     периодам      по оплате    страховых взносов    на обязательное     пенсионное     страхование    в сумме 1,76 руб. за 2018 г. (л.д. 123).

Решением     налогового органа № от 20.10.2022 г. произведен зачет    суммы излишне    уплаченной      налогоплательщиком    суммы транспортного налога в    счет погашения     задолженности     по истекшим    налоговым     периодам      по оплате    страховых взносов    на обязательное     пенсионное     страхование в сумме 68,13 руб. за 2018 г. (л.д. 124).

Решением     налогового органа № от 20.10.2022 г. произведен зачет    суммы излишне    уплаченной      налогоплательщиком    суммы транспортного налога в    счет погашения     задолженности     по истекшим    налоговым     периодам      по оплате    страховых взносов    на обязательное     пенсионное     страхование в сумме 56 руб. за 2018 г. (л.д. 125).

Решением     налогового органа № от 18.10.2022 г. произведен зачет    суммы излишне    уплаченной      налогоплательщиком    суммы транспортного налога в    счет погашения     задолженности     по истекшим    налоговым     периодам      по оплате    страховых взносов    на обязательное     пенсионное     страхование в сумме в сумме 2207,34 руб. за 2018 г. (л.д. 126).

Решением     налогового органа № от 30.09.2022 г. произведен зачет    суммы излишне    уплаченной      налогоплательщиком    суммы транспортного налога в    счет погашения     задолженности     по истекшим    налоговым     периодам      по оплате    страховых взносов    на обязательное     пенсионное     страхование в сумме в сумме 2779,36 руб. за 2018 г. (л.д. 126).

С 01.01.2023 г.    вступил в законную силу     Федеральный закон    от 14.07.2022 г. № ФЗ «О внесении изменений в части 1, 2 Налогового кодекса РФ», в соответствии с которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

На    ЕНП учитывается совокупная обязанность налогоплательщика перед бюджетом, в нее входят налоги и авансовые платежи по ним, сборы, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет. В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 г. в отношении каждого налогоплательщика открыт ЕНС без     участия налогоплательщика.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ    платежи учитываются    на ЕНС и распределяются согласно алгоритма: в первую очередь в счет погашения задолженности с более ранней датой возникновения, затем    погашаются    начисления с текущей датой и далее     распределяются     в погашении пеней, процентов, штрафов.

Согласно сообщению    МИ ФНС России № 17 по Красноярскому краю        от 20.07.2023 г. (л.д. 108-109) в соответствии с изменениями законодательства, вступившего в законную силу 01.01.2023 г. по состоянию на    14.07.2023 г.    задолженность Колесовой     О.В.     по судебному приказу № от 11.03.2022 г.    не    погашена     и составляет 14004,09 руб.    по виду платежа «пени».

Учтивая, что     ответчиком     Колесовой О.В.    задолженность по налогам      оплачена     несвоевременно,    а    также с учетом    частичного погашения     в ходе рассмотрения дела       заявленной задолженности,        суд приходит    к выводу об      обоснованном начислении налоговым органом       ответчику     пени по    земельному налогу      за период с 03.12. 2019 г. по    31.03.2022 в размере 1,73 руб. (на налог за 2018 г. в сумме 124 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г.);    со 02.12.2021 г. по 11.03.2022 г. в сумме 4,08 руб. (на налог за 2020 г. в размере 212 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.); со 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 1,01 руб. (на налог за 2020 г. в размере 212 руб. со сроком оплаты 01.12.2021 г.); со 02.12.2020 г. по 22.07.2021 г. в сумме 0,82 руб. (на налог за 2019 г. в размере 212 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.); со 02.12.2020 г. по 01.07.2021 г. в размере 3,38 руб. (на налог за 2019 г. в размере 212 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.);     пени со страховым взносам    на обязательное    пенсионное     страхование в     фиксированном размере       в ПФ РФ     на выплату страховой части    пенсии с 01.01.2020 г. по 03.04.2022 г.    в размере 955,37 руб. (на налог    за 2019 г. со сроком уплаты 31.12.2019 г.), с 26.01.2019 г. по 03.04.2022 г. в размере 844,39 руб. (на налог за 2018 г. со сроком оплаты 09.01.2019 г.), с 01.01.2020 по 01.07.2021 в размере 2558,71 руб. ( на налог за 2019 г. со сроком оплаты 31.12.2019 г.), с 26.01.2019 г. по 01.07.2021 г. в размере 4571,75 руб. (на налог за 2018 г. со сроком уплаты 09.01.2019 г.) с 26.01.2019 г. по 01.07.2021 г. в размере 3928,35 руб. (на налог за 2017 г. со сроком оплаты 09.01.2018 г.), с 01.01.2020 г. по 20.01.2022 г. в размере 1395,29 руб. (на налог за 2019 г. со сроком оплаты 31.12.2019 г.), с 26.01.2019 г. по 20.01.2022 г. в размере 1250,34 руб. (на налог за 2018 г. со сроком оплаты 09.01.2019 г.), с 26.01.2019 г. по 10.11.2021 г. в размере 295,45 руб. (на налог за 2017 г. со сроком оплаты 09.01.2018 г.) (л.д. 19-23, 26-30, 49, 51-53, 55, 57).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с этим, истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением в пределах установленного срока 11.05.2023г. (л.д. 3, 88, 105).

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС № 17 о взыскании с Колесовой О.В. пени     по земельному налогу, пени на    взносы на обязательное пенсионное страхование и штрафа обоснованными    и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с Колесовой О.В. также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 673 рубля.

В соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 61.1, ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 17 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №), ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░:

- ░░░░     ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░:

░ 03.12. 2019 ░. ░░    31.03.2022 ░ ░░░░░░░ 1,73 ░░░.,

░░ 02.12.2021 ░. ░░ 11.03.2022 ░. ░ ░░░░░ 4,08 ░░░.;

░░ 02.12.2021 ░. ░░ 20.12.2021 ░. ░ ░░░░░░░ 1,01 ░░░.;

░░ 02.12.2020 ░. ░░ 22.07.2021 ░. ░ ░░░░░ 0,82 ░░░.;

░░ 02.12.2020 ░. ░░ 01.07.2021 ░. ░ ░░░░░░░ 3,38 ░░░.

- ░░░░░     ░░ ░░░░░░ ░░    ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░    ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 1015,63 ░░░.;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░    ░░ ░░░░░░░░░░░░    ░░░░░░░░░░     ░░░░░░░░░░░ ░     ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░       ░ ░░ ░░     ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░    ░░░░░░    ░░ ░░░░░░:

░ 01.01.2020 ░. ░░ 03.04.2022 ░.    ░ ░░░░░░░ 955,37 ░░░.,

░ 26.01.2019 ░. ░░ 03.04.2022 ░. ░ ░░░░░░░ 844,39 ░░░.,

░ 01.01.2020 ░░ 01.07.2021 ░ ░░░░░░░ 2558,71 ░░░.,

░ 26.01.2019 ░. ░░ 01.07.2021 ░. ░ ░░░░░░░ 4571,75 ░░░.,

░ 26.01.2019 ░. ░░ 01.07.2021 ░. ░ ░░░░░░░ 3928,35 ░░░.,

░ 01.01.2020 ░. ░░ 20.01.2022 ░. ░ ░░░░░░░ 1395,29 ░░░.,

░ 26.01.2019 ░. ░░ 20.01.2022 ░. ░ ░░░░░░░ 1250,34 ░░░.,

░ 26.01.2019 ░. ░░ 10.11.2021 ░. ░ ░░░░░░░ 295,45 ░░░., ░░░░░       ░░░░░░░░ 16826 (░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░. 90 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░.░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 673 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░                                                       ░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 11.10.2023 ░░░░