Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4291/2022 ~ М-3579/2022 от 05.10.2022

№ 2а-4291/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года                                                                                 г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи    Шамухамедовой Е.В.,

при секретаре                                Бахишевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

УФНС по <адрес> обратился в суд к <ФИО>1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, мотивируя свои требования тем, что <ФИО>1 состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика страховых взносов. В связи с этим он обязан уплачивать налоги. Однако <ФИО>1 обязательство по уплате страховых взносов не исполнено в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам за периоды до <дата>: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до <дата>) пеня в размере 54 687 рублей 73 копейки; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до <дата>) налог в размере 1478 рублей 23 копейки, пня в размере 3 182 рубля 34 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>: пеня в размере 12 887 рублей 23 копейки. <ФИО>1 также имеет задолженность по страховым взносам за период с <дата>: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: страховые взносы на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчеты периоды начиная с <дата>): налог в размере 11 635 рублей, пеня в размере 1511 рублей 87 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>; налог в размере 2 282 рубля 25 копеек, пеня в размере 296 рублей 57 копеек. Также за административным ответчиком числится задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 165 153 рубля 59 копеек, пеня в размере 55 027 рублей 61 копейка. В связи неуплатой налога, в установленный законодательством срок, образовалась задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 96 450 рублей, пеня в размере 76 598 рублей 87 копеек, штраф в размере 71 107 рублей 50 копеек. Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> <ФИО>1 являлся владельцем земельных участков: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, орошаемый участок «Пруд Троицкий» с зимовалами, находящийся между ериком Троицким, кадастровый <номер>, площадью 1632777 кв.м с <дата> по <дата>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 616 кв. с <дата>. Однако пеня в размере 31 рубль 59 копеек не уплачена. В связи с неуплатой страховых взносов и налогов, в адрес ответчика направлялись требования об уплате налога. <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> в отношении <ФИО>1 вынесен судебный приказ <номер>а-741/2021. От <ФИО>1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен. Просят взыскать с <ФИО>1 задолженность по страховым взносам, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельный налог в общем размере 552 317 рублей 38 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание ответчик <ФИО>1 не вился, извещен надлежащим образом, представил суду возражение на административное исковое заявление. Просил иск оставить без удовлетворения.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что <ФИО>1 с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем.

В связи с этим обязан был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в соответствии с Федеральным законом №212-ФЗ от <дата>.

Однако <ФИО>1 обязательство по уплате страховых взносов не исполнено в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам за периоды до <дата>: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до <дата>) пеня в размере 54 687 рублей 73 копейки; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до <дата>) налог в размере 1478 рублей 23 копейки, пня в размере 3 182 рубля 34 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>: пеня в размере 12 887 рублей 23 копейки. <ФИО>1 также имеет задолженность по страховым взносам за период с <дата>: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: страховые взносы на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчеты периоды начиная с <дата>): налог в размере 11 635 рублей, пеня в размере 1511 рублей 87 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>; налог в размере 2 282 рубля 25 копеек, пеня в размере 296 рублей 57 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.32 НК РФ, действующей на день образования задолженности, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Таким образом, за <ФИО>1 числится задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 165 153 рубля 59 копеек, пеня в размере 55 027 рублей 61 копейка.

В связи неуплатой налога, в установленный законодательством срок, образовалась задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 96 450 рублей, пеня в размере 76 598 рублей 87 копеек, штраф в размере 71 107 рублей 50 копеек.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> <ФИО>1 являлся владельцем земельных участков: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, орошаемый участок «Пруд Троицкий» с зимовалами, находящийся между ериком Троицким, кадастровый <номер>, площадью 1632777 кв.м с <дата> по <дата>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 616 кв. с <дата>.

Таким образом, <ФИО>1 является плательщиком земельного налога и за ним числится задолженность по пени в размере 31 рубль 59 копеек.

В связи с тем, что <ФИО>1 обязательство по уплате страховых взносов, налога, пени не исполняет, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования от <дата> <номер>, <дата> <номер>, <дата> <номер>, <дата>, <дата> <номер>, <дата> <номер>, <дата> <номер>, <дата> <номер>, <дата> <номер>, <дата> <номер>, <дата> № <номер>, <дата> <номер>, <дата> <номер>, <дата> <номер>, <дата> <номер>, <дата> <номер>, <дата> <номер>, <дата> <номер>, <дата> <номер>.

В соответствии с п. п. 4, 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогу и пени могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Установлено, что <дата> мировым судьей судебного участка №<адрес> в отношении <ФИО>1 вынесен судебный приказ <номер>а-741/2021.

В связи с поступившими возражениями <ФИО>1 судебный приказ на основании определения мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> отменен.

С административным иском налоговый орган обратился <дата>.

Учитывая, что последним налоговым требованием <номер> по состоянию на <дата> установлен <ФИО>1 срок уплаты задолженности по налогам до <дата>, которое не было исполнено, после чего налоговый орган обратился к мировому судье, а затем в районный суд в пределах сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, то суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку обязательства по страховым взносам, ЕДНВ и начисленной пени ответчиком не исполнено.

Доводы ответчика о необходимости применения срока исковой давности, предусмотренной ст. 196 ГК РФ, судом не могут быть приняты во внимание, поскольку по налоговым обязательствам применяются специальные сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, которые налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, с <ФИО>1 подлежит взысканию сумма задолженности, согласно представленному расчету в размере в общем размере 552 317 рублей 38 копеек.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом названных положений с <ФИО>3 в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, то есть 8 723 рубля 17 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175- 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ <░░░>1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ <░░░>1 (░░░ 301707956288) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 552 317 ░░░░░░ 38 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ <░░░>1 (░░░ 301707956288) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8 723 ░░░░░ 17 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 22 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░                                                                                           ░░░░░░░░░░░░ ░.░.