Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-132/2023 ~ М-68/2023 от 20.02.2023

Дело № 2а - 132/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ленинск                                                 14 апреля 2023 года

Ленинский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Тельбухова В.С.,

при секретаре Перевозниковой Р.А.,

с участием представителя административного истца ФИО3, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика С.Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к С.Н.А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,

            установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к С.Н.А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени. В обоснование заявленных требований указала, что С.Н.А. (ИНН <данные изъяты>) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. С.Н.А. состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно Определению Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, предусмотрена законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др.

Обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, соответственно, независимо от факта получения дохода.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (Определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 года № 211-О).

Исходя из положений ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23.400 рублей за расчетный период 2017 года, 26.545 рублей за расчетный период 2018 года, 29.345 рублей за расчетный период 2019 года, 32.448 рублей за расчетный период 2020 года, 32.448 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4.590 рублей за расчетный период 2017 года, 5.840 рублей за расчетный период 2018 года, 6.884 рублей за расчетный период 2019 года, 8.426 рублей за расчетный период 2020 года, 8.426 рублей за расчетный период 2021 года.

         Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяцам, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

    За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

    В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

    При этом в соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в п.п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5-8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления или в налоговый орган по месту заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    В связи с наличием в лицевом счете налогоплательщика задолженности по страховым взносам, в соответствии со ст.ст. 69,70, 75 НК РФ в адрес С.Н.А. МИ НФС России № по <адрес> направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 28.586,62 рублей и пени в размере 1.036,33 рублей, со сроком добровольной платы до ДД.ММ.ГГГГ.

    Впоследствии МИ НФС России № по <адрес> вынесено и направлено в <адрес> отдел судебных приставов <адрес> постановление о взыскании задолженности за счёт имущества от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 29.622,95 рублей на основании задолженности отраженной в вышеуказанном требовании об уплате №.

    Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ было установлено, что указанное выше требование и постановление направлены в адрес налогоплательщика простой почтовой корреспонденцией. В связи с выявлением допущенных нарушений, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и постановление о взыскании задолженности за счёт имущества от ДД.ММ.ГГГГ № были отменены.

     В решении Управления от ДД.ММ.ГГГГ № отмечалось, что факт принятия Управлением решения от ДД.ММ.ГГГГ № о признании мер по взысканию страховых взносов со С.Н.А. неправомерными, связан с нарушением налоговым органом процедуры взыскания налоговых платежей и не свидетельствует об отсутствии задолженности у налогоплательщика, то есть данные обстоятельства не опровергают наличие задолженности у налогоплательщика и не свидетельствуют о её неправомерности.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и ил сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с наличием в лицевом счёте налогоплательщика задолженности страховым взносам, в соответствии со ст.69,70,75 НК РФ в адрес С.Н.А. МИФНС России № по <адрес> направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам в размере 3.123,78 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Не согласившись с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам С.Н.А. обратилась в вышестоящий налоговый орган с жалобой.

Рассмотрев жалобу С.Н.А. от ДД.ММ.ГГГГ на требование №, Управлением в решении № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что требование №, содержащее необоснованно начисленную сумму пени в размере 3.077,40 рублей, является неправомерным.

Срок принудительного взыскания налога определяется суммированием процессуальных сроков. Вместе с тем, пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом заявления (административного искового заявления) о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Административный истец просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности и взыскать с С.Н.А. остаток задолженности по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): недоимка – 12.451,62 рублей, пени – 860,76 рублей; остаток задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по пене в размере 3.123,78 рублей, всего на общую сумму 16.436,16 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО3 требования, изложенные в административном исковом заявлении, поддержала по основаниям, изложенным в административном иска, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик С.Н.А. исковые требования не признала, просила отказать в восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании с неё задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз. 2 пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

        В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя..

     В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из ч. 6 ст. 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что административный ответчик С.Н.А. была зарегистрирована инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на учёте и являлась плательщиком страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ С.Н.А. прекратила свою деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, у плательщика страховых взносов С.Н.А. выявлена задолженность.

Межрайонной ИФНС № по <адрес> в адрес налогоплательщика С.Н.А. направлялось требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ИП С.Н.А. направлялось требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 28.586,62 рублей, пени в размере 1.036,33 рублей, согласно которому она на основании законодательства о налогах и сборах обязана была погасить числящуюся за ней задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес С.Н.А. направлялось требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29.354,00 рублей, согласно которому она на основании законодательства о налогах и сборах обязана была погасить числящуюся за ней задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из этого следует, что предельным сроком для подачи заявления о взыскании задолженности со С.Н.А. является ДД.ММ.ГГГГ, то есть 6 месяцев с даты утраты силы государственной регистрации.

Кроме того, решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №, решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании задолженности за счет имущества от ДД.ММ.ГГГГ № – отменены. Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № в отношении С.Н.А. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - отменено.

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о взыскании со С.Н.А. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени поступил в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока. Судебный приказ в порядке главы 11.1 КАС РФ о взыскании со С.Н.А. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> не выносился.

Проверяя обоснованность требований, изложенных представителем административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в заявлении о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, судом не установлено обстоятельств, являющихся основаниями для удовлетворения данного заявления.

Доказательств, дающих основания суду считать уважительными причины пропуска срока подачи административного искового заявления, административный истец в заявлении не указал и в судебное заседание не представил.

Таким образом, суд приходит к выводу, что Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> пропущен срок для обращения в суд с административным иском о взыскании со С.Н.А. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и восстановлению указанный срок не подлежит, в связи с отсутствием достаточных оснований.

          В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

         Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о взыскании со С.Н.А. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░ ░.░.░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ - ░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░ ░.░.░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ – ░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 24 ░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░: ░░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░ ░░░░░.    ░░░░░: