Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-520/2024 ~ М-411/2024 от 03.06.2024

УИД 22RS0№-62

Дело 2а-520/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2024 года

<адрес>

Славгородский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего Щербина Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по недоимке по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и Единому социальному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по недоимке по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и Единому социальному налогу.

В обоснование иска истец указал, что по данным налогового учета задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 216285.28руб., в том числе:

- задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 105 432.05 руб., в том числе по налогу на имущество в сумме 26 972.19руб., по транспортному налогу в сумме 17 326.62 руб., по земельному налогу в сумме 61 019.94 руб. и по ЕСН, зачисляемому в ФБ, в сумме 113.30 руб. Начисление пени произведено в соответствии со статьей 75 НК РФ в связи с неисполнением и несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2017- 2020года, транспортного налога за 2017-2021 года и земельного налога за 2017-2020 года. По ЕСН, зачисляемому в ФБ, пеня начислена на задолженность, образованную до ДД.ММ.ГГГГ.;

- пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 114 030.92руб. Начисление пени произведено в соответствии со статьей 75 НК РФ в связи с образованием отрицательного сальдо ЕНС.;

- пеня, уменьшенная до конвертации в ЕНС, в сумме 3 177.69руб. Уменьшение пени произведено в связи с уменьшением транспортного налога за 2017 год в сумме 4 064.00руб., за 2019 год в сумме 5 641.50руб., за 2020 год в сумме 5 650.00руб. и за 2021 год в сумме 15 800.00руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доначислено пени в сумме 7 434.51руб. и погашено пени с ЕНП в сумме 119 854.25руб.

Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 779501,17 руб. сложилась из следующих сумм:

- задолженность, принятая из ОКНО, при переходе в ЕНС по транспортному налогу с физических лиц в размере 181 860, 37 руб. за 2017-2021 года;

- задолженность, принятая из ОКНО, при переходе в ЕНС по налогу на имущество физических лиц в размере 200 012, 29 руб. за 2017-2020 года;

- задолженность, принятая из ОКНО, при переходе в ЕНС по земельному налогу с физических лиц в размере 292 196, 46 руб. за 2017-2020 года;

- задолженность по пене, принятая из ОКНО, при переходе в ЕНС в размере 105 432, 05 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленные требованиями сроки, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса - направлены в суд заявления о вынесении судебных приказов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.

Истец просит в исковом порядке взыскать в пользу ФНС России с ФИО1: суммы пеней в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в общем размере 13534,42 руб.

Лица, участвующие в деле, надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела от неявившихся в суд не поступало, от административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 7).

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему выводу:

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту первому которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

На дату формирования истцом задолженности по пени, предъявленной ко взысканию (ДД.ММ.ГГГГ), пункт 8 статьи 45 НК РФ предусматривал, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 103 865,54 руб., в том числе налог 0,00 руб., пени 103 865,54 руб.

В соответствии со ст. ст. 69,70 Кодекса ФИО1 в Личный кабинет НП направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо 802 419,57 руб., в том числе по виду платежа «налог» в размере 674 069,12 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 128 350,45 руб. В установленный срок требование не исполнено.

В связи с неисполнением требований по уплате задолженности за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы налоговым органом применялись следующие меры взыскания:

- сформировано Межрайонной ИФНС № ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 236 384, 68 руб. (2017 год) направлялось в адрес судебного участка № <адрес> края, вынесен судебный приказ 2а-369/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, погашено полностью;

- сформировано Межрайонной ИФНС № АИЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 247205, 71 руб. (2018 год) направлялось в адрес судебного участка № <адрес> края, вынесен исполнительный лист ФС 023945281 от ДД.ММ.ГГГГ, погашено полностью;

- сформировано Инспекцией № АИЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 184580, 38 руб. (2019 год) направлялось в адрес Славгородского городского суда, вынесен исполнительный лист ФС 028633997 от ДД.ММ.ГГГГ, погашено полностью;

- сформировано Инспекцией № АИЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 173 901,77 руб. направлялось в адрес Славгородского городского суда, вынесен исполнительный лист ФС 031040057 от ДД.ММ.ГГГГ, погашено полностью;

- сформировано Межрайонной ИФНС № АИЗ № (ЗВСП №) от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 150 396, 44 руб. (2021 год) направлялось в адрес Славгородского городского суда, остаток задолженности 18 102,16 руб.;

- сформировано Межрайонной ИФНС № АИЗ № (пеня) от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 534,42 руб. направлялось в адрес Славгородского городского суда, остаток задолженности 13534,42 руб.;

- сформировано Межрайонной ИФНС № ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24656, 07 руб. (пеня) направлялось в адрес судебного участка № <адрес> края, остаток задолженности 24 656,07 руб.

Согласно п. 32 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ), сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Указанное позволяет сделать вывод о том, что до полного погашения недоимки по налогам, Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Как следует из материалов дела, с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился 02.11.2023г. (дело 2а-2276/2023), т.е. с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ 6-месячного срока по всей недоимке исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> по указанному заявлению налогового органа в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен 29.11.2023г..

С административным иском о взыскании пени на недоимку по налогам налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ года, т.е. в пределах 6-месячного срока (со дня вынесения судом определенияоб отмене судебного приказа), установленного для обращения с требованиями в порядке искового производства.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в рамках настоящего сформировано исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ: - 154 043 руб. 23 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 140 508 руб. 81 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 534 руб. 42 коп.

Представленный административным истцом расчет по пени проверен судом и признается арифметически правильным, поскольку произведен исходя из фактического состояния сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.е. за период после ДД.ММ.ГГГГ, который учитывался для расчета пени по решению Славгородского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-17/2023).

В связи с вышеизложенным, с учетом установленных по делу обстотятеьств у суда имеются правовые основания для удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░░ 227000833050, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░░, <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 13534 ░░░. 42 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ <░░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 541 ░░░. 38 ░░░..

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ <░░░░░>░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░: ░.░.░░░░░░░