Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-354/2023 от 01.06.2023

Дело №а-354/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года <адрес> края

Бикинский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Лавенецкой Н.Ю.

при секретаре ФИО3

с участием представителя административного ответчика ФИО4, действующей на основании доверенности от <дата>,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Володину ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование иска указав, что в соответствии с п. 6 ст.226 НК РФ в налоговый орган переданы справки о доходах и сумах налога физического лица о доходе, полученном Володиным ФИО6 за <данные изъяты> год, от налоговых агентов <данные изъяты> <данные изъяты> газовой промышленности» в размере <данные изъяты>., сумма исчисленного <данные изъяты>. В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате НДФЛ за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>. Так как в установленные сроки налогоплательщиком ФИО1 не выполнена обязанность по уплате НДФЛ, инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от <дата> № об уплате налога (пени, штрафа). В связи с тем, что в установленные НК РФ ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Однако задолженность по НДФЛ до настоящего времени ответчиком полностью не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1 Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ: налог за 2020 г. в размере <данные изъяты>., пеню за 2020г. (с <дата> по <дата>) в размере <данные изъяты>

Определением Бикинского городского суда <адрес> от 06.12.2022г. произведена замена административного истца с ИФНС России № по <адрес> на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Определением Бикинского городского суда <адрес> от <дата> к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела. В пояснениях по делу указал, что сведения, предоставленные налоговым агентом <данные изъяты>», отражены в базе данных налогового органа и учтены при подаче административного искового заявления в отношении административного ответчика. Согласно сведениям, полученным от АО «СК «Астра-Волга», ФИО1 в 2020 году получен доход в размере <данные изъяты> облагаемый НДФЛ по ставке 13%, сумма исчисленного и неудержанного налога составила <данные изъяты>. В связи с чем, просит удовлетворить требования налогового органа и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. (за период с <дата> по <дата>).

В судебное заседание административный ответчик Володин ФИО7 не явился. О времени и месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно и надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчика Володина ФИО8 - ФИО4, действующей на основании доверенности, административные исковые требования не признала, пояснила, что налоговые агенты являются страховыми компаниями, а ФИО1 является представителем потребителей услуг, а именно потерпевших в дорожно-транспортных происшествиях. В рамках договора ОСАГО страховое возмещение поступает на счет Володина ФИО9 на основания признания ДТП страховым случаем. В материалах дела <данные изъяты> предоставлен расчет налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом. Данный расчет нельзя принять верным, так как он нарушает действующее законодательство и НК РФ. Налог при этом рассчитывается с разницы между ценой покупки долга и полученной суммой (п. 2 и 4 ст. 155 НК РФ). Если разница отрицательная, налог не рассчитывается. Согласно ее расчету сумма дохода составила <данные изъяты> за вычетом вложенных денег за покупку договора цессии, сумма налога исчисляется, на данную сумму, составляет <данные изъяты>. Просит применить ст. 155 НК РФ в связи с тем, что затраты полученные на приобретение права требования на взыскание страховых сумм, должны рассчитываться на разницу. Просит отказать в удовлетворении исковых требований.

В судебное заседание представители заинтересованных лиц <данные изъяты> не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст.289 КАС РФсуд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц извещённых надлежащим образом.

Выслушав представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Из п.4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащих уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от <дата> ФИО1 получил доход на общую сумму 1268423,00 руб. Сумма налога исчислена в размере 164895руб.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от <дата> ФИО1 получил доход на общую сумму <данные изъяты>

Как следует из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от <дата> ФИО1 получил доход на общую сумму <данные изъяты>

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от <дата> ФИО1 получил доход на общую сумму <данные изъяты>

Из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от <дата> следует, что ФИО1 получил доход на общую сумму <данные изъяты>

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от <дата> № об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год.

В связи с неуплатой указанного налога, ответчику направлено требование № об уплате налога по состоянию на <дата>. Из указанного требования следует, что за Володиным ФИО10. числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме <данные изъяты> которая подлежит уплате. Срок исполнения требования до <дата>.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Согласно представленных административным истцом: расчета недоимки по налогу на доходы физических лиц в отношении Володина ФИО11 расшифровки задолженности налогоплательщика – физического лица, а так же пени, за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере <данные изъяты>. (с <дата> по <дата>) в размере <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумму (установленную редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ, действующей в период выставления требования), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила указанный предел.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила сумму (установленную редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ, действующей в период выставления требования), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статьи 165.1. ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» от <дата> судебный приказ №а-860/2022 от <дата> мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» о взыскании с Володина ФИО12 в пользу МРИФНС № по <адрес> налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, налог в размере <данные изъяты>. (2020), земельного налога границы городской поселений в размере <данные изъяты>

Административное исковое заявление направлено в Бикинский городской суд <дата>, в данном случае, истцом не пропущен срок для обращения с настоящими административными исковыми требованиями в суд.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика о применении ст. 155 НК РФ судом отклоняются, поскольку сведения, предоставленные налоговым агентом, отражены в базе данных налогового органа и учтены при подаче административного искового заявления в отношении административного ответчика.

Согласно сведениям, полученным от налогового агента, ФИО1 в 2020 году получен доход в размере <данные изъяты> облагаемый НДФЛ по ставке 13%, сумма исчисленного и неудержанного налога составила <данные изъяты>

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 10 Закона Российской Федерации от <дата> № «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

Сумма выплаты, право требования, на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, так как не является страховой выплатой, а указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с принципом, установленным ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В то же время положений, предусматривающих уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), на сумму расходов, понесенных указанным физическим лицом на приобретение такого права, главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не предусмотрено.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Учитывая изложенное, выплата, полученная физическим лицом, к которому перешли права требования на получение страхового возмещения по договору обязательного страхования на основании договора цессии (уступки прав требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Ссылка административного ответчика на ст. 155 НК РФ основана на неверном толковании норм права, поскольку указанная норма применяется к правоотношениям связанным с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 5757 руб. 31 коп.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст.177,286,287,290КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░░░13 ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░14 ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (░░ ░░░░░░ ░ <░░░░> ░░ <░░░░>) ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░15 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ <░░░░░>░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░>.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 27.09.2023 ░░░░.