Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-661/2023 ~ М-536/2023 от 22.05.2023

                                                                         УИД 76RS0011-01-2023-000749-40

Дело № 2а-661/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 г.                                                                                                г. Углич

           Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Мароковой Т.Г.,

при секретаре Агафоновой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области к Вороновой О.В. о взыскании обязательных платежей,

установил:

           Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Вороновой О.В. о взыскании недоимки по:

-     единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 3 кв. 2018 г., 1-2 кв. 2019 г., 3 кв. 2020 г. в размере 8810 руб., пени за 3-4 кв. 2018 г., 1-3 кв. 2019 г., 3 кв. 2020 г. в размере 68,84 руб.;

-     страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.): пени за 2019 г. в размере 91,73 руб.;

-     страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.: пени за 2019 г. в размере 21,51 руб. Общая сумма задолженности – 8992,08 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что Воронова О.В. с 03.05.2018 г. по 16.07.2020 г. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку Воронова О.В. в установленные законом сроки не уплатила налоги, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ были выставлены требования, которые административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 08.02.2023 г. мировым судьей судебного участка № 3 Угличского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Вороновой О.В. недоимки по указанным взносам, пени. Определением мирового судьи от 09.03.2023 г. судебный приказ был отменен, а после его отмены в течение 6–ти месячного срока административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

           Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

           Административный ответчик Воронова О.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещена, ходатайств не представила.

           Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № 2а-308/2023, суд приходит к следующему.

Установлено, что Воронова О.В. с 03.05.2018 г. по 16.07.2020 г. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положений статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26%; на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-    в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 23400 руб., за 2017 г. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г., 29354 руб. за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г.;

-    в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г. (29354 рублей за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г., 32448 рублей за расчетный период 2021 г.) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период;

2) размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5840 руб. за расчетный период 2018 г., 6884 руб. за расчетный период 2019 г., 8426 руб. за расчетный период 2020 г., 8426 руб. за расчетный период 2021 г. и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

-    для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

-    для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так же Воронова О.В. в соответствии со ст. 346.28 НК РФ, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается - квартал.

Согласно статье 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа перового месяца следующего налогового периода в бюджеты Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 статьи 346.28 НК РФ.

Согласно статье 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (СВ), подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации (расчета по СВ), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Согласно п. 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В отношении Вороновой О.В. ранее применена ст. 47 НК РФ, в соответствии с которой судебным приставом-исполнителем 06.03.2020 г. возбуждено исполнительное производство № 60210815/7623 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2019 г. 10.06.2020 г. указанное исполнительное производство прекращено фактическим исполнением. 18.07.2019 г. судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № 55981466/7623 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2018 г., 28.11.2019 г. данное исполнительное производство окончено.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнил (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в сумме 182,08 руб.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При этом, согласно пункту 8 статьи 69, пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа и процентов: № 19317 по стоянию на 30.10.2018 г., согласно которому в срок 19.11.2018 г. необходимо уплатить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2723 руб. и пени в размере 3,60 руб. (непогашенный остаток составляет 2723 руб.); № 6393 по стоянию на 21.03.2019 г., согласно которому в срок 23.04.2019 необходимо уплатить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2723 руб. и пени в размере 37,99 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 17553,95 руб. и пени в размере 317,43 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 3861,94 руб. и пени в размере 69,84 руб. (непогашенный остаток составляет 37,99 руб.); № 7946 по стоянию на 22.05.2019 г., согласно которому в срок 25.06.2019 г. необходимо уплатить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2792 руб. и пени в размере 18,75 руб. (непогашенный остаток составляет 2810,75 руб.); № 13417 по стоянию на 07.08.2019 г., согласно которому в срок 09.09.2019 г. необходимо уплатить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2792 руб. и пени в размере 8,16 руб. (остаток непогашенной задолженности – 2800,16 руб.); № 14316 по стоянию на 30.10.2019 г., согласно которому в срок 03.12.2019 г. необходимо уплатить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2792 руб. и пени в размере 2,51 руб. (остаток непогашенной задолженности – 2,51 руб.); № 136 по стоянию на 16.01.2020 г., согласно которому в срок 18.02.2020 г. необходимо уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29354 руб. и пени в размере 91,73 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 6884 руб. и пени в размере 21,51 руб. (непогашенный остаток – 113,24 руб.); № 43962 по стоянию на 16.11.2020 г., согласно которому в срок 29.12.2020 г. необходимо уплатить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 503 руб. и пени в размере 1,43 руб. (остаток непогашенной задолженности – 504,43).

Данные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 08.02.2023 г. мировым судьей судебного участка № 3 Угличского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Вороновой О.В. недоимки по указанным взносам, пени. Определением мирового судьи от 09.03.2023 г. судебный приказ был отменен, а после его отмены в течение 6–ти месячного срока административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

При этом расчет задолженности проверен судом и признается верным. По данным карточки лицевого счета на момент подачи иска в суд за налогоплательщиком числилась указанная задолженность, которая не погашена и на сегодняшний день.

Таким образом, административные исковые требования суд признает законными, обоснованными и удовлетворяет их.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с Вороновой О.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░:

-     ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 3 ░░. 2018 ░., 1-2 ░░. 2019 ░., 3 ░░. 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 8810 ░░░., ░░░░ ░░ 3-4 ░░. 2018 ░., 1-3 ░░. 2019 ░., 3 ░░. 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 68 ░░░. 84 ░░░.;

-     ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ 01.01.2017 ░.): ░░░░ ░░ 2019 ░. ░ ░░░░░░░ 91 ░░░. 73 ░░░.;

-     ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ 01.01.2017 ░.: ░░░░ ░░ 2019 ░. ░ ░░░░░░░ 21 ░░░. 51 ░░░., ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 8992 ░░░. 08 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                       ░.░. ░░░░░░░░