Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2264/2024 ~ М-1023/2024 от 21.02.2024

Дело № 2а-2264/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский                 14 мая 2024 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,

при помощнике судьи Суплотовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к Воронину А.Н. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Воронину А.Н. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, в обоснование исковых требований указав, что согласно данным регистрирующих органов административный ответчик является/являлся собственником транспортного средства автомобиля легкового RENAULT LOGAN SR, государственный регистрационный знак Р917НТ34 с "."..г.. Также административному ответчику с "."..г. принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>; с "."..г. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом административному ответчику было направлено уведомление №... от "."..г. об исчислении транспортного налога за 2021 год в размере 783 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 500 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 89 рублей. Поскольку задолженность административным ответчиком не была погашена в установленный законом срок, налогоплательщику в порядке ст.69 НК РФ выставлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на "."..г., в котором сообщалось о его задолженности и о сумме начисленной суммы недоимки пени. Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП Воронин А.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с "."..г. по "."..г.. Согласно решению №... от "."..г. о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ Воронин А.Н. привлечен к ответственности на основании п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, указанное решение вступило в законную силу "."..г.. Также Воронина А.Н. не были уплачены суммы страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 5 207 рублей 97 копеек и обязательное медицинское страхование в размере 1 221 рубля 35 копеек. Налогоплательщику было направлено требование №... от "."..г. об уплате задолженности по состоянию на "."..г. (суммы налога и пени). В связи с неисполнением требования №... от "."..г. об уплате задолженности, на основании ст.ст.31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ в отношении Воронина А.Н. было вынесено решение №... от "."..г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени задолженность не погашена. Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> просит суд взыскать с Воронина А.Н. в свою пользу задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 783 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 500 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 89 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019 года (в фиксированном размере) в размере 5 207 рублей 97 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды (в фиксированном размере) за период 2019 год в размере 1 221 рубля 35 копеек; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 250 рублей, суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 484 рублей 57 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что Воронин А.Н. согласно данным регистрирующих органов является/являлся собственником транспортного средства автомобиля легкового RENAULT LOGAN SR, государственный регистрационный знак Р917НТ34 с "."..г..

Также административному ответчику с "."..г. принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>; с "."..г. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом административному ответчику было направлено уведомление №... от "."..г. об исчислении транспортного налога за 2021 год в размере 783 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 500 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 89 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г..

Поскольку задолженность административным ответчиком не была погашена в установленный законом срок, налогоплательщику в порядке ст.69 НК РФ выставлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на "."..г., в котором сообщалось о его задолженности и о сумме начисленной суммы недоимки пени, сроком уплаты до "."..г..

Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП Воронин А.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с "."..г. по "."..г..

Воронину А.Н. по состоянию на "."..г. было направлено требование №... сроком уплаты до "."..г., с указанием суммы задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2019 года (в фиксированном размере) в размере 5 207 рублей 97 копеек и пени 147 рублей 08 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды (в фиксированном размере) за период 2019 год в размере 1 221 рубля 35 копеек и пени в размере 34 рублей 49 копеек.

Согласно решению №... от "."..г. о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ, Воронин А.Н. привлечен к ответственности на основании п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, указанное решение вступило в законную силу "."..г..

Также Ворониным А.Н. не были уплачены суммы страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 5 207 рублей 97 копеек и обязательное медицинское страхование в размере 1 221 рубля 35 копеек. Налогоплательщику было направлено требование №... от "."..г. об уплате задолженности по состоянию на "."..г. (суммы налога и пени). В связи с неисполнением требования №... от "."..г. об уплате задолженности, на основании ст.ст.31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ в отношении Воронина А.Н. было вынесено решение №... от "."..г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежной выражении (п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после "."..г. в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до "."..г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из положений ст.69 НК РФ следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Также из ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С "."..г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо на ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения либо наличия просуженной ранее задолженности).

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Следовательно, если до "."..г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и соответственно период образования пени в ЕНС в требовании об уплате налога не отражается.

В сумму отрицательного сальдо с "."..г. у Воронина А.Н. перешли: налог на имущество в сумме недоимки в размере 1 713 рублей и пени в размере 218 рублей; транспортный налог в сумме недоимки по налогу 3 915 рублей и пени в сумме 618 рублей 63 копеек, земельный налог в сумме недоимки в размере 430 рублей и пени в размере 64 рублей 63 копеек; штраф за неуплату налога на добавленную стоимость на товары в размере 9 000 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 рублей 76 копеек; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 10 076 рублей 43 копеек и пени в размере 2 169 рублей 81 копейки, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 250 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме недоимки 55 152 рублей 97 копеек и пени в сумме 17 427 рублей 31 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме недоимки 11 650 рублей 35 копеек и пени в сумме 3 647 рублей 44 копеек.

Кроме того, из представленных документов и расчетов пени следует, что налоговым органом ранее принимались меры взыскания задолженности.

Административным истцом представлен суду расчет пени, требуемый ко взысканию, указанный расчет принимается судом в качестве доказательства обоснования заявленной суммы пени.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка 71 судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Воронина А.Н. указанной задолженности по налогам.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №...а-71-5402/2023 о взыскании с Воронина А.Н. задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> от "."..г. судебный приказ №...а-71-5402/2023 от "."..г. о взыскании с Воронина А.Н. задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что задолженность административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> о взыскании с Воронина А.Н. в свою пользу заявленной суммы задолженности.

Частью 1 статьи 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 356 рублей 08 копеек в доход городского округа – <адрес>.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №... ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░ 343500373497 ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №... ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 783 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 500 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 89 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ 2019 ░░░░ (░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░) ░ ░░░░░░░ 5 207 ░░░░░░ 97 ░░░░░░; ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░) ░░ ░░░░░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 221 ░░░░░ 35 ░░░░░░; ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 16 ░░ ░░, ░ ░░░░░░░ 250 ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░.1 ░.11 ░░.46 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 30 484 ░░░░░░ 57 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░ 343500373497 ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – <░░░░░> ░ ░░░░░ 1 356 ░░░░░░ 08 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░             ░░░░░░░            ░.░. ░░░░░░░░░░

░░░░░░░: ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ "."..░..

░░░░░            ░░░░░░░            ░.░. ░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░

░░░░░░ ░ ░░░░ №...░-2264/2024

░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░

░░░: 34RS0№...-24