Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3331/2023 ~ М-3177/2023 от 31.07.2023

Дело № 2а-3331/23

Р Е Ш Е Н И Е

                                    Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года.                Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:

Председательствующего Кириленко И.В.,

При секретаре Кондратьевой В.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Коваленко А.А. к Новороссийской таможне о признании решения незаконным,

                      У С Т А Н О В И Л :

    Коваленко А.А. обратился в суд с и административным иском к Новороссийской таможне о признании решения незаконным.

    В обоснование административного иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ Коваленко А.А. в Приморский таможенный пост Новороссийской таможни была подана пассажирская таможенная декларация (ПТД) №/А000254.

    Указанная ПТД была подана в соответствии с п.3 ст.260 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) в целях таможенного декларирования товара для личного пользования - автомобиля Toyota Land Cruiser 2021 года выпуска, VIN №, объем двигателя 3 956 куб. см., перемещаемого в адрес Коваленко А.А.

    В ПТД была заявлена стоимость автомобиля в размере 46 701,33 долл. США.

    Стоимость была заявлена на основе инвойса компании Aras Middle East Motors от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому стоимость автомобиля составляет 167 985,00 дирхамов ОАЭ.

    Стоимость автомобиля была заявлена в долларах США в соответствии с п.22 Порядка заполнения пассажирской таможенной декларации (утв. Решением Коллегии ЕЭК от ДД.ММ.ГГГГ №).

    Согласно пунктам 1, 2 ст.266 ТК ЕАЭС, в отношении товаров для личного пользования, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС (Союза), подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, которые определяются Евразийской экономической комиссией (ЕЭК) в зависимости от категорий товаров для Личного пользования, стоимостных, весовых и (или) количественных норм и способа ввоза товаров для личного пользования на таможенную территорию Союза, а также категории товаров для личного пользования, в отношении которых подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа.

    46701,33 доллар США по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по курсу Центрального банка России (103,2486 рублей за 1 доллар США) составляли 4 821 851,61 руб., которые также на ДД.ММ.ГГГГ по курсу Центрального банка России (114,5544 руб. за 1 евро) составляли 42 092,24 евро.

    Исходя из приложения № к Решению Совета ЕЭК от ДД.ММ.ГГГГ №, при ввозе указанного автомобиля подлежали применению таможенные платежи по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 5,5 евро за 1 куб. см. рабочего объема двигателя.

    Так как 48% от 42 092,24 евро составляет 20 204,27 евро, а 5,5 евро х 3 956 куб. см. составляет 21 758 евро, то таможенные платежи, подлежащие уплате при ввозе указанного автомобиля, составляют 21 758 евро, или 2 492 747,64 руб..

    В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Новороссийской таможней была проведена камеральная таможенная проверка, по итогам которой был утвержден Акт №/А002558/000.

    В указанном Акте таможней сделаны следующие основные выводы:

    - в таможню при декларировании автомобиля был представлен оригинал таможенной карты от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой владельцем транспортного средства является компания «Гассан Аббуд Кар Трейдинг Лимитед» (абз.1 стр.7 Акта);

    - в коммерческом инвойсе от ДД.ММ.ГГГГ №, представленном с ПТД, продавцом выступает компания Aras Middle East Motors FZD (ОАЭ), то есть отличная от компании «Гассан Аббуд Кар Трейдинг Лимитед», указанной в таможенной карте и в коносаменте (абз.3 стр.7 Акта);

    - в коносаменте в качестве получателя товара указана ИП ФИО4, договор с которой заключен Коваленко А.А. после выдачи коносамента (абз.6,7 стр. 7 Акта);

    - факт декларирования иностранной валюты Коваленко А.А. в целях вывоза не установлен (абз.5 стр.7 Акта);

    - при подаче ПТД Коваленко А.А. представлено заключение от ДД.ММ.ГГГГ № Т- 45 об оценке рыночной стоимости автомобиля ООО «Агентство оценки и учета», которое не могло быть использовано для определения стоимости транспортного средства (абз. 4 стр. 10, абз. 4 стр, 12 Акта);

    - согласно письму ЭКС - регионального филиала ЦЭКТУ г, Ростов-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ №, рыночная стоимость легкового автомобиля Toyota Land Cruiser, VIN №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на территории ОАЭ составила 222 281,00 дирхамов ОАЭ (абз. 6 стр. 12 Акта).

    На основании перечисленных выводов таможней было принято решение по результатам таможенного контроля №/Т002558/001, направленное в адрес Коваленко А.А. письмом Новороссийской таможни от ДД.ММ.ГГГГ №.1-44/16152, почтовый идентификатор отправления 80087185169575, получено Коваленко А.А. ДД.ММ.ГГГГ.

    Согласно решению №/Т002558/001 стоимость автомобиля Коваленко А.А. определена таможней в размере 54 544,90 евро.

    В связи с изложенным ДД.ММ.ГГГГ Коваленко А.А. получено уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей от ДД.ММ.ГГГГ №/У2023/0004391, согласно которому Коваленко А.А. необходимо дополнительно уплатить таможенную пошлину по единым ставкам в отношении товаров для личного пользования в размере 906 354,41 руб. и пеню в размере 109 605,95 руб., общий размер - 1 015 960,36 руб..

    Указанные платежи были уплачены Коваленко А.А. чек - ордером от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 015 960,36 руб. и заявлением лица, внесшего авансовые платежи, об использовании авансовых платежей ДД.ММ.ГГГГ.

    Коваленко А.А. считает, что решение по результатам таможенного контроля №/Т002558/001 и уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей от ДД.ММ.ГГГГ №/У2023/0004391 не соответствуют нормативным правовым актам и нарушают нрава, свободы и законные интересы административного истца, поскольку незаконно возлагают на него дополнительную обязанность по уплате денежных средств в размере 1015 960,36 руб.

    Выводы таможни, отраженные в Акте, и изложенные выше, не предусмотрены нормативными актами в качестве основания для непринятия стоимости приобретения автомобиля, подтвержденной Коваленко А.А. надлежащими документами, а таможня не опровергла достоверность представленных документов.

    Также таможня произвела определение стоимости спорного автомобиля в отсутствие оснований для этого, исчерпывающий перечень которых приведен в Таможенном кодексе ЕАЭС.

    В соответствии с п.Г ст.267 ТК ЕАЭС стоимость товаров для личного пользования заявляется в пассажирской таможенной декларации при таможенном декларировании товаров для личного пользования на основании стоимости, указанной в чеках, счетах, на бирках и ярлыках или в иных документах о приобретении таких товаров, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования.

    Коваленко А.А. при таможенном декларировании был представлен инвойс компании Aras Middle East Motors от ДД.ММ.ГГГГ №, которым была подтверждена стоимость приобретения автомобиля в размере 167 985,00 дирхамов ОАЭ.

    Это была та стоимость приобретения, которая изначально была согласована Коваленко А.А.

    Оспариваемые: решение №/Т002558/001 и уведомление ДД.ММ.ГГГГ №/У2023/0004391 основаны на письме ЭКС - регионального филиала ЦЭКТУ <адрес>-па-Дону от ДД.ММ.ГГГГ №, которым определена рыночная стоимость исследуемого автомобиля на территории ОАЭ в размере 222281,00 дирхам ОАЭ (выше, чем стоимость, по которой автомобиль был приобретен Коваленко А.А.).

    Вместе с тем, выводы, содержащиеся в письме ЭКС - регионального филиала ЦЭКТУ <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, исходя из требований ТК ЕАЭС не являются основанием для самостоятельного определения таможенным органом стоимости автомобиля.

    Ни одно из условий, предусмотренных п.3 ст.267 ТК ЕАЭС при которых таможенный орган вправе определить стоимость товаров для личного пользования, у Новороссийской таможни не имелось:

    1) у Коваленко А.А., имелся документ, содержащий сведения о стоимости автомобиля - инвойс компании Aras Middle East Motors от ДД.ММ.ГГГГ №

    2) автомобиль не отправлялся международным почтовым отправлением и не должен был сопровождаться соответствующими документами Всемирного почтового союза;

    3) автомобиль полностью идентифицировался с товаром, указанным в представленном для таможенного декларирования инвойсе;

    4) у таможни отсутствовали обоснованные причины полагать, что представленный Коваленко А.А. документ, содержащий сведения о стоимости автомобиля - инвойс компании-продавца - содержит недостоверные сведения;

    5) у таможни отсутствовали обоснованные причины полагать, что заявленная стоимость товаров для личного пользования не соответствует рыночной стоимости аналогичных товаров в стране приобретения, по которой такие аналогичные товары продаются или предлагаются для продажи при обычных (рыночных) условиях торговли.

    В этой связи необходимо особо отметить, что Новороссийская таможня ни в одном документе не утверждает и не обосновывает, что инвойс Aras Middle East Motors от ДД.ММ.ГГГГ №, представленный Коваленко А.А., может являться недействительным документом или содержит недостоверные сведения.

    То есть таможня не оспаривает достоверность инвойса компании Aras Middle East Motors от ДД.ММ.ГГГГ №, представленного Коваленко А.А.

    Доводы таможни, изложенные в Акте камеральной таможенной проверки, не обосновывают законность принятых таможней решений по следующим основаниям:

    Довод таможни о том, что в таможню при декларировании автомобиля был представлен оригинал таможенной карты от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой владельцем транспортного средства является компания «Гассан Аббуд Кар Трейдинг Лимитед» (абз. 1 стр.7 Акта); В коммерческом инвойсе от ДД.ММ.ГГГГ №, представленном с ПТД, продавцом выступает компания Aras Middle East Motors FZD (ОАЭ), то есть отличная от компании «Гассан Аббуд Кар Трейдинг Лимитед», указанной в таможенной карте и в коносаменте (абз.З стр.7 Акта), не состоятелен, поскольку данное обстоятельство не свидетельствует о неприемлемости представленного документа для целей таможенной оценки, так как не исключает гражданских правоотношений между указанными компаниями и возможности компании Aras Middle East Motors FZD выступать продавцом автомобиля, по полномочию компании «Гассан Аббуд Кар Трейдинг Лимитед».

    Довод таможни о том, что факт декларирования иностранной валюты Коваленко А.А. в целях вывоза не установлен (абз.5 стр.7 Акта), не состоятелен, поскольку данный факт подтверждает пояснения Коваленко А.А. о том, что денежные средства в счет оплаты автомобиля были переданы им наличными на территории РФ и за рубеж не вывозились.

    Довод таможни о том, что в коносаменте в качестве получателя товара указана ИП ФИО4, договор с которой заключен Коваленко А.А. после выдачи коносамента (абз.6,7 стр. 7 Акта), не состоятелен, поскольку организацией перевозки занимался продавец в ОАЭ, которому заранее были предоставлены данные ИП ФИО4, которая должна была оказать экспедиторские услуги в порту <адрес>.

    Довод таможни о том, что при подаче ПТД Коваленко А.А. представлено заключение от ДД.ММ.ГГГГ № Т-45 об оценке рыночной стоимости автомобиля ООО «Агентство оценки и учета», которое не могло быть использовано для определения стоимости транспортного средства (абз. 4 стр.10, абз. 4 стр.12 Акта), не состоятелен, поскольку Коваленко А.А. не заключал договор с ООО «Агентство оценки и учета». Вероятно, указанное ООО было привлечено таможенным представителем, который по поручению Коваленко А.А. производил таможенное декларирование автомобиля. В каких целях было получено заключение ООО «Агентство оценки и учета», Коваленко А.А. неизвестно, и истец не ссылается на указанное заключение как доказательство цепы покупки автомобиля.

    Более никаких значимых доводов, на основании которых таможня возражает против стоимости автомобиля, заявленной Коваленко А.А., в Акте не приведено.

    Кроме того, Коваленко А.А. полагает, что письмо ЭКС - регионального филиала ЦЭКТУ <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № по результатам анализа документов и фотографий, в качестве аналогов взяты автомобили без учета разницы в годах выпуска и комплектациях, а также им проведено неполное исследование рынка ОАЭ в интересующий период, вследствие чего не были обнаружены и исследованы аналогичные автомобили, которые имели стоимость, близкую к стоимости задекларированного истцом автомобиля.

    Истец полагает необходимым указать на то, что таможня, утверждая о том, что стоимость автомобиля составляет 222 281,00 дирхам ОАЭ. не сослалась ни на один коммерческий документ, который бы отражал именно данную стоимость, и не привела ни одного доказательства, каким образом автомобиль был оплачен в этом размере.

    В вышестоящий в порядке подчиненности орган жалоба по тому же предмету, который указан в подаваемом административном исковом заявлении, не подавалась.

    Соблюдение срока на оспаривание:

    Оспариваемое решение по результатам таможенного контроля №/ТО02558/001 было направлено письмом Новороссийской таможни от ДД.ММ.ГГГГ №.1-44/16152, почтовый идентификатор отправления 80087185169575, получено Коваленко А.А. ДД.ММ.ГГГГ.

Оспариваемое уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей от ДД.ММ.ГГГГ №/У2023/0004391 было получено Коваленко А.А. в помещении Новороссийской таможни ДД.ММ.ГГГГ.

    Таким образом, с учетом ч.1 ст.219 КАС РФ срок на подачу настоящего административного искового заявления истекает ДД.ММ.ГГГГ и Коваленко А.А. не пропущен.

    На основании вышеизложенного, руководствуясь п.1 ч.2 ст.227 КАС РФ, просит суд:

    Признать не соответствующим нормативным правовым актам и нарушающим права, свободы и законные интересы Коваленко А.А.. решение Новороссийской таможни по результатам таможенного контроля №/Т002558/001.

    Признать не соответствующим нормативным правовым актам и нарушающим права, свободы и законные интересы Коваленко А.А. уведомление Новороссийской таможни о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от ДД.ММ.ГГГГ №/У2023/0004391.

    Обязать Новороссийскую таможню возвратить Коваленко А.А. незаконно взысканные таможенные платежи и пени в общем размере 1 015 960,36 руб.

    В судебном заседании представитель административного истца настаивал на удовлетворении административного иска.

    В судебном заседании представители административного ответчика просили отказать в удовлетворении административного иска Коваленко А.А. по основаниям, изложенным в оспариваемых решениях.

    Заслушав стороны, эксперта, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

    Согласно статье 331 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), таможенная проверка заключается в сопоставлении сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, и (или) иных сведений, представленных таможенному органу или полученных им в соответствии с ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов, с документами и (или) данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и иной информацией, полученной в порядке, установленном ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов.

    Главой 37 ТК ЕАЭС регулируются особенности порядка и условий перемещения через таможенную границу Союза товаров для личного пользования.

    В отношении товаров для личного пользования, подлежащих таможенному декларированию, которые ввозятся на таможенную территорию ЕАЭС, за исключением перемещаемых в международных почтовых отправлениях, должны быть совершены таможенные операции, связанные с их таможенным декларированием для выпуска в свободное обращение, временного ввоза либо для помещения (в установленных случаях) под таможенную процедуру таможенного транзита (п. 1 ст. 104, п. 3 ст. 256, п. п. 3, 4 ст. 258 ТК ЕАЭС).

    В соответствии с пунктом 1 статьи 260 ТК ЕАЭС таможенному декларированию подлежат, в том числе транспортные средства для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу Союза любым способом, за исключением транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных в государствах-членах.

    Пунктом 3 статьи 260 ТК ЕАЭС установлено, что таможенное декларирование товаров для личного пользования производится с использованием пассажирской таможенной декларации.

    В соответствии с пунктом 11 статьи 260 ТК ЕАЭС таможенное декларирование товаров для личного пользования осуществляется декларантом.

    В соответствии со статьей 261 ТК ЕАЭС к документам, подтверждающим сведения, заявленные в пассажирской таможенной декларации, в том числе относятся

    - имеющиеся у физического лица документы, подтверждающие стоимость товаров для личного пользования, в отношении которых осуществляется таможенное декларирование

    - транспортные (перевозочные) документы

    - документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать транспортное средство для личного пользования или части такого транспортного средства для личного пользования, подлежащие таможенному декларированию в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 260 настоящего Кодекса.

    Согласно пункту 1 статьи 267 ТК ЕАЭС, стоимость товаров для личного пользования заявляется в пассажирской таможенной декларации при таможенном декларировании товаров для личного пользования на основании стоимости, указанной в чеках, счетах, на бирках и ярлыках или в иных документах о приобретении таких товаров, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования, за исключением товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, в отношении которых в качестве пассажирской таможенной декларации используются документы, предусмотренные актами Всемирного почтового союза и сопровождающие международные почтовые отправления.

    Для подтверждения стоимости товаров для личного пользования физическим лицом представляются оригиналы документов, на основании которых заявлена стоимость товаров для личного пользования, а в отношении товаров для личного пользования, доставляемых перевозчиком, - оригиналы документов либо их копии.

    В стоимость товаров для личного пользования не включаются расходы по их перевозке и страхованию.

    В соответствии с подпунктами 4, 5 пункта 3 статьи 267 ТК ЕАЭС, таможенный орган определяет стоимость товаров для личного пользования на основании имеющейся в его распоряжении информации о цене на аналогичные товары, в том числе, в случае

    - наличия обоснованных причин полагать, что представленные физическим лицом документы, содержат недостоверные сведения, если физическое лицо в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи не докажет достоверность сведений, содержащихся в документах, представленных в подтверждение стоимости товаров для личного пользования

    - несоответствия заявленной стоимости товаров для личного пользования рыночной стоимости аналогичных товаров в стране приобретения, по которой такие аналогичные товары продаются или предлагаются для продажи при обычных (рыночных) условиях торговли

    Согласно пункту 4 статьи 267 ТК ЕАЭС, в качестве информации о стоимости товаров для личного пользования таможенный орган может использовать, в том числе сведения, указанные в каталогах и на сайтах иностранных организаций, осуществляющих розничную продажу аналогичных товаров, с учетом сведений, представленных физическим лицом.

    В соответствии с пунктом 5 статьи 267 ТК ЕАЭС, под аналогичным товаром понимается товар, который имеет характеристики, близкие к характеристикам ввозимого товара для личного пользования, то есть сопоставим с декларируемым товаром для личного пользования по своему назначению, применению, качественным, техническим и иным характеристикам

    Согласно пункту 1 статьи 268 ТК ЕАЭС, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Союза товаров для личного пользования, за исключением товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, подлежащих таможенному декларированию с применением пассажирской таможенной декларации, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации.

    В соответствии с подпунктом 6 пункта 14 статьи 260 ТК ЕАЭС, декларантами могут выступать достигшие 16-летнего возраста физические лица, следующие через таможенную границу Союза в транспортном средстве для личного пользования, принадлежащем им на праве владения, пользования и (или) распоряжения.

    В соответствии с пунктом 17 статьи 266 ТК ЕАЭС плательщиками таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

    В соответствии с пунктом 25 статьи 266 ТК ЕАЭС таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования исчисляются таможенным органом, производящим выпуск таких товаров, на основании сведений, заявленных декларантом при таможенном декларировании, а также по результатам проведения таможенного контроля.

    Обязанность заявления таможенному органу полных и достоверных сведений о товарах для личного пользования, необходимых для определения суммы таможенных платежей, подлежащих уплате, возлагается на декларанта.

    Согласно пункту 2 статьи 84 ТК ЕАЭС декларант обязан

    1) произвести таможенное декларирование товаров

    2) представить таможенному органу в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации

    3) предъявить декларируемые товары в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, либо по требованию таможенного органа

    4) уплатить таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины и (или) обеспечить исполнение обязанности по их уплате в соответствии с настоящим Кодексом

    5) соблюдать условия использования товаров в соответствии с таможенной процедурой или условия, установленные для использования отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом помещению под таможенные процедуры

    6) выполнять иные требования, предусмотренные настоящим Кодексом

    В соответствии с пунктом 3 статьи 84 ТК ЕАЭС декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за неисполнение обязанностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов, в том числе поддельных и (или) содержащих заведомо недостоверные (ложные) сведения.

    В соответствии с частью 1 статьи 74 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 289-ФЗ) выявление факта неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в установленный Кодексом Союза и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании срок фиксируется таможенным органом

    1) если таможенное декларирование товаров производилось с применением декларации на товары, - путем внесения изменений в сведения, указанные в декларации на товары (формирования корректировки декларации на товары)

    2) если таможенное декларирование товаров не производилось либо производилось с применением иных таможенных документов, - путем заполнения расчета таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, корректировки таможенного приходного ордера, корректировки заявления, предусмотренного пунктом 4 статьи 277 Кодекса Союза, либо иного таможенного документа, определенного Комиссией в соответствии с пунктом 24 статьи 266 Кодекса Союза, а в случае, указанном в пункте 26 статьи 266 Кодекса Союза, - путем расчета таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам

    Согласно части 1 статьи 73 Федерального закона № 289-ФЗ уведомление (уточнение к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней (далее для настоящей главы также - уведомление (уточнение к уведомлению) представляет собой извещение плательщика и лица, несущего солидарную обязанность, о суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, не уплаченных в срок, установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.

    Согласно части 19, части 20 статьи 73 Федерального закона № 289-ФЗ срок исполнения уведомления составляет пятнадцать рабочих дней со дня его получения плательщиком (лицом, несущим солидарную обязанность), уточнения к уведомлению - десять рабочих дней со дня его получения плательщиком (лицом, несущим солидарную обязанность), но не ранее истечения срока исполнения уведомления, к которому направлено такое уточнение. При неисполнении уведомления (уточнения к уведомлению) в сроки, указанные в части 19 настоящей статьи, таможенный орган применяет меры взыскания таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в соответствии с главой 12 Федерального закона №289-ФЗ.

    Коваленко А.А. по ПТД №/А000254 на Приморском таможенном посту Новороссийской таможни для личного пользования заявлен товар - ТС Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN №, рабочий объем двигателя 3956 куб.см.

    При декларировании по ПТД № Ю317080/030322/А000254, согласно описи, в таможенный орган были предоставлены следующие документы:

    1. Заявляемые технические характеристики ТС;

    2. Паспорт Коваленко А.А. серия 5205 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ;

    3. Свидетельство ИНН 550410955313;

    4. Инвойс от ДД.ММ.ГГГГ №;

    5. Иностранный технический паспорт от ДД.ММ.ГГГГ №;

    6. <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (копия);

    7. Коносамент № № от ДД.ММ.ГГГГ (копия)

    8. Транзитная декларация № (копия)

    9. Транспортная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ (копия)

    10. <адрес> № (копия);

    11. Заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ;

    12. Договор на транспортно-экспедиторское обслуживание № от ДД.ММ.ГГГГ (копия)

    13. Платежное поручение

    14. Расчет суммы утилизационного сбора

    15. Заключение № Т-45 от ДД.ММ.ГГГГ г

    Согласно объяснению гр. РФ Коваленко А.А., представленному ДД.ММ.ГГГГ в ходе совершения таможенных операций с товаром по ПТД №/А000254, ТС марки Toyota Land Cruiser, VIN № № приобретен в ОАЭ, для личного использования. В подтверждение заявленной стоимости предоставлено заключение эксперта № Т- 45 от ДД.ММ.ГГГГ<адрес> произведена через наличный расчет.

На ПТД №/А000254 имеется служебная отметка: «Выпущено в свободное обращение 04.03.2022».

    Согласно сведениям межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), ТС VIN № JTMAUBB J7N4002113, ДД.ММ.ГГГГ поставлено на первичный учет на имя Бютюн Озджан.

    Таможенная стоимость ТС Toyota Land Cruiser, VIN № № заявлена в ПТД №/А000254 в сумме 46701,33 долл. США.

    В подтверждение сведений о стоимости ТС, заявленного в ПТД №/А000254, гр. РФ Коваленко А.А. представлено заключение эксперта ООО «Агентство оценки и учета» от 17.02.2022г. № Т-45 «Об оценке рыночной стоимости ТС Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN № JTMAUBB J7N4002113», согласно которому рыночная стоимость ТС по состоянию на 17.02.2022г., составляет 171 534 дирхам (AED).

    Также в комплекте документов, приложенных к ПТД №/А000254, имеется инвойс от 21.11.2021г. № на сумму 167985,00 дирхам (AED).

    Иных документов, подтверждающих стоимость товара Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN № №, а также документов, подтверждающих оплату данного ТС, при таможенном декларировании не представлено.

    С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) проведена камеральная таможенная проверка в отношении Коваленко А.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт РФ 5205 102487, выдан ДД.ММ.ГГГГ УВД Центрального административного округа <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, ИНН 550410955313).

    Предмет проверки: проверка достоверности сведений, заявленных в пассажирской таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров для личного пользования, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров, в части достоверности сведений, заявленных о стоимости товаров для личного пользования.

    В ходе проведения камеральной таможенной проверки установлено, что ТС Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN № № прибыло на таможенную территорию ЕАЭС ДД.ММ.ГГГГ по коносаменту от ДД.ММ.ГГГГ № №.

    Согласно данному товаросопроводительному документу, отправителем из ОАЭ выступает компания «GHASSAN ABOUD CAR TRADING LTD» (PLOT NO. KHIA-02A, WORKSTATION 68 BUILDING 280, AL TAWEELAH AREA ABU DHABI, UNITED ARAB EMIRATES). Согласно интернет ресурсам (http://aboudcar.com), указанная компания (автосалон в Дубае) является продавцом автомобильной продукции широкого спектра, ведущим мировым экспортером качественных автомобильных брендов.

    В Новороссийскую таможню при декларировании ТС Toyota Land Cruiser, VIN № № был представлен оригинал таможенной карты от 28.11.2021г. №, выданной Объединенным таможенным комитетом Финансовым департаментом/Генеральным управлением таможни Абу-Даби, согласно которой владельцем ввезенного ТС является компания «GHASSAN ABOUD CAR TRADING LTD».

    Согласно сведениям, содержащимся в представленной таможенной карте, вышеуказанное ТС предназначено исключительно для экспорта.

    В коммерческом инвойсе от 21.11.2021г. №, представленном при декларировании по ПТД №/А000254, продавцом выступает компания «ARAS MIDDLE EAST MOTORS FZD» (ОАЭ), то есть отличная от «GHASSAN ABOUD CAR TRADING LTD» (ОАЭ), указанной в таможенной карте и коносаменте.

    По информации МВД России (письмо от ДД.ММ.ГГГГ №) компания «ARAS MIDDLE EAST MOTORS FZD DUBAI-U.A.E.» состоит на учете НЦБ Интерпола МВД России в связи с проверкой, проводимой Южной оперативной таможней в 2008 году по фактам возможного уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ) гражданами Абхазии.

    В результате анализа данных валютного контроля открытые российскими резидентами паспорта сделок с вышеуказанными компаниями из ОАЭ не установлены (по причине отсутствия). Факт декларирования иностранной валюты гр. РФ Коваленко А.А. в целях вывоза и оплаты за ТС Toyota Land Cruiser, VIN № №, не установлен.

    Также в коносаменте от 05.12.2021г. № № в качестве получателя товара и уведомляемой стороны указана ИП ФИО4

    В комплекте документов, предоставленных к ПТД №/А000254, имеется копия договора на транспортно- экспедиторское обслуживание от 24.01.2022г. №, заключенного между гр. РФ Коваленко А.А. и ИП ФИО4 (ИНН 231503457640; адрес: 353905, <адрес>), то есть после выдачи коносамента от ДД.ММ.ГГГГ № №, в котором ИП ФИО4 указана в качестве получателя.

    В ходе камеральной таможенной проверки в адрес ИП ФИО4 направлено требование от 03.03.2023г. №.1-44/05390 о предоставлении информации, в том числе, о том, на каком основании ИП ФИО4 указана в коносаменте от ДД.ММ.ГГГГ № № как уведомляемое лицо и получатель товара.

    Согласно информации, находящейся на официальном сайте ФГУП «Почта России» в сети Интернет, данное требование Новороссийской таможни (идентификационный код почтового отправления - 80083872769095), не вручено.

    При этом, в рамках ранее проведенной камеральной таможенной проверки в отношении гр. РФ ФИО5 (акт от ДД.ММ.ГГГГ №/А001468/000), согласно информации, предоставленной ИП ФИО4 в письме от ДД.ММ.ГГГГ № б/н в ответ на требование от ДД.ММ.ГГГГ №.1-44/27196, ею оказывались транспортно-экспедиторские услуги гр. РФ ФИО5, ТС которой прибыло на таможенную территорию ЕАЭС ДД.ММ.ГГГГ по коносаменту от ДД.ММ.ГГГГ № №, т.е. одной товарной партией с проверяемым ТС.

    В ходе проведения таможенной проверки, в адрес гр. РФ Коваленко А.А.. письмами Новороссийской таможни от ДД.ММ.ГГГГ №.1-44/00006, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены требования о предоставлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке.

    В соответствии с требованиями таможенного органа Коваленко А.А. надлежало представить документы и сведения (копии)

    1. Информацию об открытых и закрытых банковских счетах, с указанием наименования банков

    2. Полный пакет документов, представленный в таможенный орган при декларировании товара - ТС Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN № № - по ПТД №/А000254

    3. Документы, подтверждающие оплату за ТС Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN № №, в адрес иностранного контрагента

    4. Информацию о лицах, осуществивших фактическую оплату за ТС Toyota Land Cruiser, VIN № №

    5. В целях осуществления таможенного контроля в соответствии со ст. 327, 328, 330 ТК ЕАЭС (таможенный осмотр, досмотр, осмотр помещений и территорий) предоставить информацию о фактическом местонахождении ТС Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN № № в настоящее время

    6. Представить документы, подтверждающие приобретение ТС, а так же сведения, откуда была получена информация о ТС (аукцион, сайт, коммерческий инвойс, и т.д.), что послужило основанием для его приобретения, где была размещена информация о ТС

    7. В случае расчета наличными денежными средствами, представить документы, подтверждающие декларирование иностранной валюты при пересечении границы РФ

    8. Иные документы, подтверждающие фактическую передачу ТС Toyota Land Cruiser после его оплаты (в том числе доверенному лицу).

    Согласно информации, находящейся на официальном сайте ФГУП «Почта России» в сети Интернет, данное письмо Новороссийской таможни (идентификационный код почтового отправления - 80081580114772, 80089580027177), ДД.ММ.ГГГГ вручены адресату.

    На момент окончания камеральной таможенной проверки ответы на требования не представлены.

    Согласно сведениям, представленным Росфинмониторингом (письмо от 08.09.2022    №-дсп), информация о перемещении денежных средств за границу, а так же о взаимосвязи гр. РФ Коваленко А.А.. с ARAS MIDDLE EAST MOTORS FZD DUBAI-U.A.E. отсутствует.

    Согласно информации, представленной АО Альфа банк от ДД.ММ.ГГГГ №, ПАО Промсвязьбанк от ДД.ММ.ГГГГ №, АО Почта Банк от

    26.01.2023    №, и информацией, полученной посредством межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) валютные счета у Коваленко А.А. отсутствуют, внешнеторговые контракты на учет не ставились.

    При подаче ПТД №/А000254 на ТС Toyota Land Cruiser, VIN № № декларантом гр. РФ Коваленко А.А. представлено техническое заключение от 21.12.2021г. № по определению технических данных и характеристик ТС, выданное ООО «Черноморская экспертная компания» (ИНН 2315108241, КПП 231501001, ОГРН 1042309086764; адрес: пр- кт Дзержинского, 190, <адрес>, 353925) и подписанное экспертом ФИО6

    В ходе камеральной таможенной проверки, на основании статьи 340 ТК ЕАЭС, Новороссийской таможней были направлен запрос от ДД.ММ.ГГГГ №.1- 44/00745 в ООО «Черноморская экспертная компания» о предоставлении копии документов, послуживших основанием для определения технических данных и характеристик ТС Toyota Land Cruiser (VIN № №) с указанием даты и места осмотра ТС, фото ТС и других документов и сведений.

    Согласно информации, находящейся на официальном сайте ФГУП «Почта России» в сети Интернет, данное письмо Новороссийской таможни (идентификационный код почтового отправления - 80089580028303), не вручено.

    При подаче ПТД №/А000254 гр. РФ Коваленко А.А. представлено заключение от ДД.ММ.ГГГГ № Т-45 об оценке рыночной стоимости ТС Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN № №, выданное ООО «Агентство оценки и учета» (ИНН 6164306856, КПП 616501001, ОГРН 1226164002117; адрес: <адрес>, оф. 207, <адрес>, 344003) (выполнено экспертом ФИО8H., подписано директором ФИО7).

    В результате анализа указанного заключения эксперта установлено, что согласно сведениям об исполнителе услуги по оценке рыночной стоимости ТС Toyota Land Cruiser, VIN № № (пункт 2.2 заключения), экспертом является ФИО8H. В качестве документа, подтверждающего получение профессиональных знаний в области оценочной деятельности эксперта ФИО8H., предоставлена копия диплома о профессиональной переподготовке ПП-1 № по программе «Оценка стоимости предприятия (бизнеса)» от ДД.ММ.ГГГГ Документы, подтверждающие наличие профессиональных знаний эксперта ФИО8H. в области оценки стоимости ТС, в заключении не указаны.

    Согласно информации, представленной отделом административных расследований Новороссийской таможни, с 2008 по 2018 ФИО8H. осуществляла профессиональную деятельность по оценке рыночной стоимости ТС. Однако, с 2018 года в связи с изменением законодательства и отсутствием в связи с этим у неё квалификационного аттестата по оценке движимого имущества, она не имеет права осуществлять профессиональную деятельность по оценке рыночной стоимости ТС. Примерно в период с 2010 по 2015 год она официально работала в качестве оценщика в ООО «Агентство оценки и учета». Точными сведениями об ИНН и юридическом адресе ООО «Агентство оценки и учета в настоящий момент ФИО8H. не располагает, так как в Обществе уже не работает. В период осуществления деятельности в ООО «Агентство оценки и учета» работу выполняла удалено.

    Согласно информации, указанной на официальном сайте реестра оценщиков Ассоциации «Межрегиональный союз оценщиков» ИНН 6164239261 (www.sromso.ru), Каймачникова JI.H. зарегистрирована в указанной Ассоциации с ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №. Каймачникова JI.H. имеет два квалификационных аттестата оценки недвижимости № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Иные квалификационные аттестаты у ФИО8H. отсутствуют.

    Согласно сайту www.sromso.ru, ФИО8H. не является работником ООО «Агентство оценки и учета» ОГРН 1126164002117 с ДД.ММ.ГГГГ.

    В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ ООО «Агентство оценки и учета» ОГРН 1126164002117, у Общества отсутствует вид экономической деятельности по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности по осуществлению оценки ТС.

    Согласно служебной записке Приморского таможенного поста Новороссийской таможни от 27.03.2023г. №, в период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ ФИО8H. и ФИО7 в целях проведения визуального осмотра ТС Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN № №, на Приморский таможенный пост не обращались.

    В ходе камеральной таможенной проверки, на основании статьи 340 ТК ЕАЭС, письмами Новороссийской таможни от ДД.ММ.ГГГГ №.1-44/00743, от 16.02.2023г. №.1-44/04022 направлены запросы в ООО «Агентство оценки и учета» о предоставлении копий документов, послуживших основанием для определения рыночной стоимости ТС Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN № №, сведений о дате, времени и месте осуществления осмотра ТС, в ходе которого исполнители настоящей работы провели визуальную инспекцию объекта, а также о лицах, проводивших данную инспекцию, информации о видимых дефектах, обнаруженных при осуществлении визуального осмотра ТС, фото ТС Toyota Land Cruiser, VIN № №, документов, подтверждающих компетенцию и полномочия Каймачниковой JI. Н. на осуществление оценки рыночной стоимости ТС, документов, подтверждающих выполненные объемы технического обслуживания, а также осуществление капитального ремонта ТС, информации о том, в связи с чем, при накопленном износе №% (табл. №.4 Заключения) его состояние характеризуется как «Хорошее» (табл. 6.1 Заключения), а не «Новое» или «Очень хорошее» (согласно табл. 6.2. Заключения), и других документов и сведений.

    Согласно информации, находящейся на официальном сайте ФГУП «Почта России» в сети Интернет, данные письма Новороссийской таможни (идентификационный код почтового отправления - 80089580028280, 80097081185241), не вручены.

    Ранее, в ходе оперативных мероприятий, проводимых сотрудниками правоохранительного блока Новороссийской таможни, установлено, что в административном здании по адресу: <адрес> оф. 207, ООО «Агентство оценки и учета» площади не арендует, корреспонденцию не получает. Таким образом, ООО «Агентство оценки и учета» фактически не располагается по юридическому адресу.

    Согласно выписке из ЕГРЮЛ, ООО «Агентство оценки и учета» 30.01.2023г. внесены изменения в части «Представление сведений о регистрации физического лица по месту жительства».

    Ранее получена информация, согласно которой, ОМВД России по <адрес> возбуждено уголовное дело № по ч. 1 ст. 327 УК РФ в отношении неустановленного лица по факту подделки заключений специалиста ООО «Агентство оценки и учета» об оценке рыночной стоимости ТС Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, задекларированных, в том числе, по ПТД №/А000254.

    Вышеизложенное свидетельствует о представлении Коваленко А.А. при декларировании ТС на Приморском таможенном посту Новороссийской таможни по ПТД № Ю317080/030322/А000254 документов и сведений, которые не могли быть использованы для определения стоимости ТС Toyota Land Cruiser, VIN № №.

    В результате анализа интернет ресурсов установлено, что заявленная стоимость ТС на 30-50 % ниже стоимости, содержащейся на официальных сайтах компаний, осуществляющих реализацию ТС в ОАЭ, а именно: согласно информации представительства Тойота в ОАЭ http://Toyota.ae, ТС с аналогичной (начальной) комплектацией продавались в ценовом диапазоне от 2319<адрес> дирхам.

    По результатам проведенного ЭКС-региональным филиалом ЦЭКТУ <адрес> анализа документов и фотографий ТС (Письмо экспертно-криминалистической службы - регионального филиала ЦЭКТУ <адрес> от 12.12.2022г. №), определена рыночная стоимость легкового ТС Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN № №, модель GXR, объем двигателя 4,0 л, 2021 года выпуска на территории ОАЭ. По состоянию на 03.03.2022г. (ПТД №/А000254 рыночная стоимость составляет 222281,00 дирхамов ОАЭ.

    В соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от ДД.ММ.ГГГГ № «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования», в отношении легковых автомобилей (за исключением автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей) и прочих моторных транспортных средств, предназначенных главным образом для перевозки людей, классифицируемых в товарной позиции 8703 ТН ВЭД ЕАЭС (за исключением транспортных средств, указанных в пунктах 1 и 4 настоящей таблицы), с момента выпуска которых прошло не более 3 лет, предусмотрены таможенные пошлины в следующих размерах:

    В отношении автомобилей, стоимость которых не превышает 8 500 евро в эквиваленте, таможенные пошлины подлежат уплате по единой ставке 54 процента от стоимости, но не менее 2,5 евро за 1 куб. см. рабочего объема двигателя.

    В отношении автомобилей, стоимость которых превышает 8 500 евро в эквиваленте, но не превышает 16 700 евро в эквиваленте, таможенные пошлины подлежат уплате по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 3,5 евро за 1 куб. см. рабочего объема двигателя.

    В отношении автомобилей, стоимость которых превышает 16 700 евро в эквиваленте, но не превышает 42 300 евро в эквиваленте, таможенные пошлины подлежат уплате по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 5,5 евро за 1 куб. см. рабочего объема двигателя.

    В отношении автомобилей, стоимость которых превышает 42 300 евро в эквиваленте, но не превышает 84 500 евро в эквиваленте, таможенные пошлины подлежат уплате по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 7,5 евро за 1 куб. см. рабочего объема двигателя.

    В отношении автомобилей, стоимость которых превышает 84 500 евро в эквиваленте, но не превышает 169 000 евро в эквиваленте, таможенные пошлины подлежат уплате по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 15 евро за 1 куб. см. рабочего объема двигателя.

    В отношении автомобилей, стоимость которых превышает 169 000 евро в эквиваленте, таможенные пошлины подлежат уплате по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 20 евро за 1 куб. см. рабочего объема двигателя.

    В связи с тем, что в таможенном приходном ордере (ТПО) от 04.03.2022г. №/№ указана стоимость ТС для личного пользования Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN № №, рабочий объем двигателя 3956 куб.см., в размере 42092,24 евро (4821851,61 руб., 46701,33 долл. США), гр. РФ Коваленко А.А. были уплачены следующие платежи

-    утилизационный сбор- 3400,00 руб.

-    таможенные сборы за совершение таможенных операций - 15500,00 руб.

-    таможенные пошлины, налоги по единым ставкам в отношении товаров для личного пользования - 2492747,64 руб.

    По результатам проверки таможенных, иных документов и (или) сведений (Акт камеральной таможенной проверки №/А002558/000) принято решение по результатам таможенного контроля №/Т0025 5 8/001 в отношении Коваленко А.А

    Сумма доначисленных таможенных платежей, пеней по результатам таможенного контроля, а также в рамках процедуры взыскания в соответствии с главой 12 Федерального закона № 289-ФЗ составила 1 015 960,36 руб.

    В адрес Коваленко А.А. было направлено Уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от ДД.ММ.ГГГГ №/У2023/0004391.

    Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

                                                   Р Е Ш И Л :

    ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, - ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ <░░░░░>░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░