Дело № 2а – 1594/2023
УИД 76RS0024-01-2023-000697-89
Решение изготовлено в окончательной форме 28.06.2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 мая 2023 года г. Ярославль
Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Смирновой Н.А.,
при секретаре судебного заседания Огореловой А.И.,
с участием – административного ответчика Шемоханова А.В., от иных лиц, участвующие в деле, не явились.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к Шемоханову Андрею Владимировичу о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,
установил:
В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утв. Приказом ФНС России от 16.02.2021г. № ЕД-7-12/142» с 01.11.2021г.на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр) – МИФНС России №10 по Ярославской области.
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шемоханову А.В. о взыскании задолженности: пени по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО НОМЕР – 76 726,75 руб., по ОКТМО НОМЕР – 341, 11 руб., а всего 77 067,86 руб.
В обосновании требований указано, что Шемоханов А.В. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика земельного налога с физических лиц.
Согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежат на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами и находящимися по адресу: НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>
Налогоплательщику исчислены суммы земельного налога: за 2019 год 33 444 руб. (по ОКТМО НОМЕР), за 2020 год 60 522 руб. (по ОКТМО НОМЕР), 19 703 руб. (по ОКТМО НОМЕР). Данные суммы погашены позже, начислены пени.
Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 НОМЕР, от 01.09.2021 НОМЕР.
Поскольку налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2021г.: 76 726,75 руб. по ОКТМО НОМЕР, 341,11 руб. по ОКТМО НОМЕР.
В сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией было требование об уплате налога от 08.02.2021 НОМЕР, от 16.12.2021 НОМЕР, от 24.12.2021 НОМЕР.
В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога, пени.
05.05.2022, 27.06.2022 мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени №2.4А-1472/2022, №2.4А-1149/2022 соответственно.
09.09.2022г. определением мирового судьи судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника письменных возражений относительно исполнения судебного приказа.
На момент подачи административного искового заявления за должником числится задолженность по вышеуказанным налогам.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, уведомлен о дате и месте судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Шемоханов А.В. в судебном заседании в удовлетворении административных исковых требований просил отказать, заявил ходатайство о применении положений о пропуске срока исковой давности, так как административный истец обращался с требованиями о взыскании налога и пени за период с 2014 по 2017г.
Судом определено рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу пп. 1 и 3 ст. 3НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.
Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).
В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На территории г. Ярославля земельный налог установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 №146 «О земельном налоге».
Согласно положениям ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).
Статьей 393 НК РФ определен налоговый период, которым признается календарный год.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Судом установлено, что Шемоханов А.В. является собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях, в том числе с кадастровыми номерами по адресам: НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес> НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>; НОМЕР, <адрес>
Как следует из материалов дела и пояснений административного истца, в отношении Шемоханова А.В. был начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО НОМЕР) за 2020 год, исчисленный по сроку уплаты 01.12.2021 год в размере 60 552 руб., уплачен 02.10.202г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах сельскихпоселений (ОКТМО НОМЕР) за 2019 год, исчисленный по сроку уплаты 01.12.2020 год в размере 5 312 руб., уплачен 11.01.2021г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО НОМЕР) за 2020 год, исчисленный по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 19 703руб., уплачен 09.06.202г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО НОМЕР) за 2019 год, исчисленный по сроку уплаты 01.12.2019 год в размере 33 444 руб., уплачен 09.06.202г; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО НОМЕР) за 2018 год, исчисленный по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 30 404 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля от 11.12.2020 №2.4а-3317/2020; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО НОМЕР) за 2017 год, исчисленный по сроку уплаты 03.12.2018г. в размере 61 761 руб., за 2016 год, исчисленный по сроку уплаты 03.12.2018г. в размере 81 711 руб., за 2015 год, исчисленный по сроку уплаты 03.12.2018г. в размере 223 545 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля от 19.06.2019 №2.4а-1310/2019; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО НОМЕР) за 2014 год, исчисленный по сроку уплаты 01.12.2017 год в размере 79 469 руб., уплачен 24.09.2018г.
В установленный срок обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком не исполнена, в связи с этим Шемоханову А.В. налоговым органом направлено налоговое уведомление НОМЕР от 03.08.2020г., НОМЕР от 01.09.2021 (л.д.10-12) о расчете земельного налога и необходимости для перечисления долга в бюджет по указанным реквизитам.
Обязанность по уплате земельного налога Шемохановым А.В.в срок не исполнена, в связи с чем административному ответчику налоговым органом заказным письмом направлено требование НОМЕР по состоянию на 08.02.2021г. сроком исполнения до 30.03.2021г., НОМЕР по состоянию на 16.12.2021г. сроком исполнения до 26.01.2022г., НОМЕР по состоянию на 24.12.2021г. сроком исполнения до 03.02.2022г. (л.д. 13-22).
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75НК РФ).
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно, налоговым органом начислены пени за следующие периоды:
земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО НОМЕР) за 2020 год с 02.12.2021г. по 15.12.2021 в размере 211,93 руб.
земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО НОМЕР) за 2019 год с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 51,17 руб.
земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО НОМЕР) за 2020 год с 16.12.2021 по 23.12.2021 в размере 42,03 руб.; за 2019 год с 25.12.2020 по 23.12.2021 в размере 2 404,07 руб.; за 2018 год с 03.12.2019 по 23.12.2021 в размере 4 117,22 руб.; за 2017 год с 04.02.2019 по 23.12.2021 в размере 12 948, 73 руб.; за 2016 год с 04.02.2019 по 23.12.2021 в размере 17 131,39 руб.; за 2015 год с 04.02.2019 по 23.12.2021 в размере 39 994,48 руб.; за 2014 год с 02.12.2017 по 24.09.2018 в размере 5 853,55 руб. Пени в размере 5 833,68 руб. уплачены 24.09.2018, таким образом, сумма пени по земельному налогу за 2014 составляет 19,87 руб.
Доказательств оплаты сумм пени за несвоевременно исполненную обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком вопреки требованиям ст.62 КАС РФ не представлено. Расчет сумм пени, представленный в материалы дела административным истцом, судом проверен, является верным, контррасчет со стороны административного ответчика не представлен, в связи с чем принимается.
Доводы административного ответчика о том, что ранее имелся спор, в рамках которого административный истец обращался с требованиями о взыскании налога и пени за период с 2014 по 2017г., и полагал, что в этой части требований необходимо отказать, суд считает несостоятельными исходя из следующего.
Согласно решению Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 02.11.2020г. по административному делу №2а-772/2020 судом установлено, что Шемаханов А.В. являлся собственником земельных участков, в том числе с кадастровыми номерами: НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР. Указанные земельные участки не относятся к настоящему спору, пени за несвоевременную уплату налога в отношении данных земельных участков налоговым органов не предъявляются ко взысканию в настоящем споре, соответственно не принимаются ко вниманию суда.
Исходя из изложенного, требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета пени по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО НОМЕР – 76 726,75 руб., по ОКТМО НОМЕР – 341,11 руб.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодека РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
По требованию НОМЕР от 08.02.2021г. налогоплательщику установлен срок уплаты задолженности по земельному налогу до 30.03.2021г.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля и.о. мирового судьи судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля от 09.09.2022г. отменены судебные приказы №2.4А-1149/2022 от 05.05.2022, №2.4А-1472/2022 от 27.06.2022. Административное исковое заявление поступило в суд 06.03.2023г. Таким образом, срок обращения в суд административным истцом соблюден.
На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 512,04 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.
░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ <░░░░░>) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 76 726,75 ░░░., ░░ ░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 341,11 ░░░., ░ ░░░░░ 77 067,86 ░░░.
░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ <░░░░░>) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 2 512,04 ░░░.
░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.
░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░