Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-409/2023 (2а-8400/2022;) ~ М-8491/2022 от 21.11.2022

Дело № 10RS0011-01-2022-016763-95

2а-409/2023 (2а-8400/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 года                      город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Картавых М.Н. при секретаре Журковой М.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Афанасьеву Александру Михайловичу о взыскании обязательных платежей

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2020 г., налог на имущество физических лиц за 2020 г., земельный налог за 2020г., в связи с чем образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом были выставлены требования, которыми было предложено добровольно уплатить налоги и пени за просрочку уплаты налогов. Требования налогового органа налогоплательщиком исполнены не были, в связи с этим административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 12017,00 руб. и пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г. в сумме 39,06;

- задолженность по налогу на имущество физических за 2020 г. в сумме 579,00 руб. (ОКТМО 8663433 ИФНС 1040) и пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 14.12.2021 г. в размере 1,88 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических за 2020 г. в сумме 3953,00 руб. (ОКТМО 86604101 ИФНС 1032) и пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 14.12.2021 г. в размере 12,85 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 21223,00 руб. (ОКТМО 86701000 ИФНС 1001) и пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 14.12.2021 г. в размере 68,97 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 644,00 руб. (ОКТМО 86636433) и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 2,09 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 6728,00 руб. (ОКТМО 86701000).

В судебном заседании стороны не присутствовали, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу №СП2а-1669/2022, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в 2020 г. было зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, гос.номер № (налоговая база 98 л/с, налоговая ставка 10 рублей; 12/12 мес. владения - 2020 г.;

- <данные изъяты>, гос.номер № (налоговая база 115 л/с, налоговая ставка 40 рублей; 12/12 мес. владения - 2020 г.;

- <данные изъяты>, гос.номер № (налоговая база 126,5 л/с, налоговая ставка 35 рублей; 12/12 мес. владения - 2020 г.;

- <данные изъяты> гос.номер № (налоговая база 100 л/с, налоговая ставка 25 рублей; 12/12 мес. владения - 2020 г.;

Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 N 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

На территории Заозерского сельского поселения Прионежского муниципального района РК налог на имущество физических лиц установлен НК РФ и введен Решением Совета Заозерского сельского поселения Прионежского муниципального района РК от 17.10.2018 № 2 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Заозерского сельского поселения Прионежского муниципального района РК», в том числе определены налоговые ставки.

На территории Беломорского городского поселения налог на имущество физических лиц установлен НК РФ и введен Решением Совета МО Беломорского городского поселения ХХХV сессии III созыва «Об установлении и введении в действие на территории муниципальное образования «Беломорское городское поселение» налога на имущество физических лиц» (в ред. Решения 3 сессии 4 созыва №11 от 24.10.2018), в том числе определены налоговые ставки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

- иные строения помещения и сооружения: Прионежский p-он, снт. Заозерье (Заозерское с/п), 38 кадастровый номер 10:20:0022501:110, налоговая база (3199729) *1/1 (доля в праве) * 0,50 % (налоговая ставка) *12/12(кол-во месяце владения)

- иные строения помещения и сооружения: <данные изъяты>

- иные строения помещения и сооружения: г. <данные изъяты>

- иные строения помещения и сооружения: <данные изъяты>

- иные строения помещения и сооружения: <данные изъяты>

- иные строения помещения и сооружения: <данные изъяты>

- иные строения помещения и сооружения: <данные изъяты>

- иные строения помещения и сооружения: <данные изъяты>

- иные строения помещения и сооружения: <данные изъяты>

- иные строения помещения и сооружения: <данные изъяты>

- иные строения помещения и сооружения: <данные изъяты>

- иные строения помещения и сооружения: <данные изъяты>

- иные строения помещения и сооружения: <данные изъяты>

- иные строения помещения и сооружения: <данные изъяты>

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено и следует из материалов дела, в том числе представленных по запросу суда сведений регистрирующих органов, что Афанасьев А.М. в спорный период являлся в числе прочих собственником земельных участков:

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>);

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>);

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>);

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>);

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>);

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>);

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>);

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- №35357819 от 03.08.2020г., №17362600 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год, а также налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, земельного налога за 2019, 2020г.

В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Инспекцией ФНС России по городу Петрозаводску (до реорганизации) в адрес административного ответчика были направлены требования:

- № 71958 от 15.12.2021 об уплате недоимки по налогам в срок до 09.02.2022;

Требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по налогам в полном объеме.

Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие недвижимого имущества, транспортных средств в спорный период не оспаривал.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20.04.2022 мировым судьей судебного участка №10 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ №СП2а-1669/2022-5.

25.05.2022 мировым судьей судебного участка №10 г. Петрозаводска по заявлению должника судебный приказ № СП2а-1669/2022-5 отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 21.11.2022, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░.░., ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 45268,85 ░░░., ░░ ░░░░░░░:

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░ 12017,00 ░░░. ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2021 ░░ 14.12.2021 ░. ░ ░░░░░ 39,06;

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░ 579,00 ░░░. (░░░░░ 8663433 ░░░░ 1040) ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2020 ░░ 14.12.2021 ░. ░ ░░░░░░░ 1,88 ░░░.;

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░ 3953,00 ░░░. (░░░░░ 86604101 ░░░░ 1032) ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2020 ░░ 14.12.2021 ░. ░ ░░░░░░░ 12,85 ░░░.;

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░ 21223,00 ░░░. (░░░░░ 86701000 ░░░░ 1001) ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2020 ░░ 14.12.2021 ░. ░ ░░░░░░░ 68,97 ░░░.;

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 644,00 ░░░. (░░░░░ 86636433) ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2021 ░░ 14.12.2021 ░ ░░░░░ 2,09 ░░░.;

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 6728,00 ░░░. (░░░░░ 86701000).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1558 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░:

– ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░;

– ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░                                  ░.░.░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░

░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 177 ░░░ ░░ 01.03.2023.