Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-903/2023 ~ М-981/2023 от 09.11.2023

Дело № 2а-903/2023

50RS0024-01-2023-001910-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«21» декабря 2023 года, Луховицкий районный суд Московской области в составе: председательствующего судьи Зуйкиной И.М., при секретаре судебного заседания Пушкине А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО 2 о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы ... по ... (по тексту - МРИ ФНС № 7) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО 2 в котором просила признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 15 862,47 руб., пени в сумме 71,38 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2020 год в сумме 4 119,38руб. по сроку уплаты 20.07.2020, пени в сумме 18,53 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что МРИ ФНС ... в адрес ФИО 2 было направлено требование ... об уплате страховых взносов за 2020 год на общую сумму 19 982,85 руб., включая пени в размере 89,91 руб.

Истец считает, что поскольку сумма задолженности по оплате страховых взносов в размере сумма образовалась 2020 году (дата прекращения деятельности административного истца в качестве индивидуального предпринимателя), то налоговым органом пропущен срок для взыскания недоимки по вышеуказанным требованиям, в связи с чем указанная задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию и обязанность по её оплате прекращенной.

Представитель административного истца по доверенности ФИО 1 в судебном заседании доводы искового заявления поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО 2, заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы по ... в судебное заседание не явились, извещены.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся ответчика и представителя Управления Федеральной налоговой службы по ....

Выслушав участника судебного разбирательства, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимозависимости с точки зрения относимости и допустимости, приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений органов государственной власти, иных государственных органов, должностных лиц.

Как следует из статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ... N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ... N 381-О-П).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).

Согласно подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 3 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Из материалов дела следует, что МРИ ФНС ..., правоприемником которой является МРИ ФНС ..., в адрес ФИО 2 было направлено требование ... от ... об уплате страховых взносов за 2020 год на общую сумму 19 982,85 руб., включая пени в размере 89,91 руб., со сроком оплаты ... (л.д. 7).

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ... и снят с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности ... (л.д. 14).

С ... в соответствии с Федеральным законом от ... № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерацией в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов, а также недоимки по пени и штрафам переданы налоговым органам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункта 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подп. 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Доводы административного истца об утрате им возможности взыскания налогов, пеней, в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

В отношении задолженности административного ответчика по страховым взносам за 2020 год в размере 19 982,85 руб., меры взыскания через суд налоговым органом не предпринимались, что подтверждается объяснениями представителя административного истца и материалами дела.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ... ... «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из вышеприведенных законоположений налоговый орган может утратить право на взыскание задолженности по страховым взносам в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности ответчика.

Требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о внесении судебного приказа о взыскании с ФИО 2 страховых взносов за 2020 год на общую сумму 19 982,85 руб., включая пени в размере 89,91 руб., административный истец к мировому судье не обращался, в связи с чем, налоговый орган не принял меры по взысканию с административного ответчика рассматриваемой задолженности.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения к мировому судье, в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от ... N 611-О и от ... N 1695-О).

По общему правилу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов. Указанное согласуется с позицией, изложенной в пункте 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ... ... «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей.

В связи с вступлением в силу ... Федерального закона от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее Закона № 263-ФЗ), предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС), проведены мероприятия по переходу на ЕНС.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направление ИФНС после ... в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ... (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в ред., действовавшей до ...).

Таким образом, с переходом на ЕНС прекратило действие требования ... от ... о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год, меры взыскания которого обнулились, в связи с чем задолженность по страховым взносам, а также пеня в отношении ФИО 2 за 2020 год не подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Кроме того, с ... безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета и погашение и (или) взыскание которой невозможно в случаях, указанных в пунктах 1 и 4 статьи 59 НК РФ.

К таким случаям, в частности, относятся:

- вынесение судом решения, которым он отказал налоговому органу во взыскании задолженности в связи с истечением срока ее взыскания;

Указанная задолженность подлежит списанию налоговым органом. Кроме того, подлежит списанию задолженность, образовавшаяся до ..., в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства (за исключением задолженности лиц, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства), что следует из Приказа ФНС России от ... № ЕД-7-8/1131@.

В связи с этим суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца о признании задолженности по страховым взносам безнадежной к взысканию и возложении обязанности по её оплате прекращенной.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░ 2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░:

- ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 15 863,47 ░░░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ..., ░░ ░░░░ ░░░░░░░ «░░░░» ░ ░░░░░ 71,38 ░░░.;

- ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 4 119,38 ░░░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ..., ░░ ░░░░ ░░░░░░░ «░░░░» ░ ░░░░░ 18,53 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «25» ░░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░