Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-99/2024 ~ М-65/2024 от 01.04.2024

Дело №2а-99/2024 УИД 35RS0014-01-2024-000143-24

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 августа 2024 года      г. Кириллов

Кирилловский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Афаныгина А.Н.,

при секретаре Бурлаковой Т.А.,

с участием административного ответчика Тарбакова ЮВ.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к Тарбакову ЮВ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным иском к Тарбакову ЮВ., в котором просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2021 год в размере 118112 рублей 44 копейки, пени в размере 57465 рублей 70 копеек, всего взыскать 175 578 рублей 14 копеек. Заявленные требования мотивирует тем, что на налоговом учете в УФНС России по Вологодской области состоит в качестве налогоплательщика Тарбаков ЮВ., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 94874,00 рублей, остаток задолженности составил 94799,36 рублей (ОКТМО 19628101), в размере 31091,97 рублей, остаток задолженности составил 23313,08 рублей (ОКТМО 19730000). Общая задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 118112 рублей 44 копейки Тарбаковым АВ до настоящего времени не уплачена. Кроме того, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате транспортного, налога, налога на имущество, и земельного налога, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за в общей сумме 57465,70 рублей. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам. До настоящего времени сумма налога в полном объеме в бюджет не поступила. Изначально налоговый орган обращался к мировому судье <адрес> по судебному участку № за вынесением судебного приказа, однако, по возражениям должника судебный приказ №А-1855/2023 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда по настоящему делу от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части взыскания с Тарбакова АВ задолженности транспортному налогу за 2021 год 118112,44 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 332,06 рублей прекращено в связи с наличием вступившего в законную силу судебного акта по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Представитель административного истца - УФНС России по Вологодской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, предоставил дополнительные пояснения и расчеты сумм задолженности, а также своевременности обращения за судебной защитой от 16 апреля, 20 мая, и ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик Тарбаков АВ в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, пояснил, что на момент утверждения судом в 2022 году мирового соглашения по делу о банкротстве, вся совокупная задолженность 1-3 очереди кредиторов была им погашена. Восстановление сумм пени в связи с прекращением дела о банкротстве незаконно. Кроме того, срок для обращения в суд, установленный п.2 ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущен, просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Изучив материалы дела, заслушав административного ответчика, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком Тарбаковым АВ не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в общей сумме 57465,70 рублей.

Расчет задолженности по пени и пояснения представлен административным истцом в материалы дела и определяется следующим.

Тарбакову АВ предъявлены ко взысканию восстановленные пени по налогам в связи с прекращением дела о банкротстве № А13-9388/2016.

Так, решением Арбитражного суда Вологодской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А13-9388/2016 Тарбаков АВ признан банкротом. ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение Арбитражного суда Вологодской области о прекращении дела о банкротстве и утверждено мировое соглашение).

В соответствии с п. 5 ст. 213.25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

В случае прекращения дела о банкротстве, последствия, установленные п. 5 ст. 213.25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устраняются.

Так, в соответствии со ст. 56 Закона N 127-ФЗ принятие арбитражным судом решения об отказе в признании должника банкротом является основанием для прекращения действия всех ограничений, предусмотренных названным законом и являющихся последствиями принятия заявления о признании должника банкротом и (или) введения наблюдения. Согласно п. 2 ст. 57 Закона N 127-ФЗ в случаях, предусмотренных п. 1 данной статьи, применяются последствия прекращения производства по делу о банкротстве, установленные ст. 56 указанного закона, если иное не установлено законом N 127-ФЗ.

Ввиду того, что дело о банкротстве А13-9388/2016 было прекращено в соответствии со ст. 56 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено доначисление суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере: 25507,68 рублей на реестровую задолженность по транспортному налогу, включенную в реестр требований кредиторов в размере 126250,00 рублей.

Указанная задолженность по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы была признана обоснованной и включена реестр требований кредиторов определением Арбитражного суда Вологодской области от ДД.ММ.ГГГГ в размере 131950 рублей и 126250 рублей соответственно, уплачена налогоплательщиком в ходе процедуры банкротства ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика о незаконности восстановления пени в связи с прекращением дела о банкротстве судом отклоняются, так как прекращение дела о банкротстве прекращает последствия, предусмотренные ст. 213.25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Восстановление сумм пени по имущественным налогам произведено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в связи с прекращением дела о банкротстве и заключением мирового соглашения.

Вместе с тем, доначисление налоговым органом в связи с прекращением дела о банкротстве сумм пени в размере 10703,51 рублей на задолженность по налогу на имущество за 2011-2015 годы и пени в размере 9082.07 рублей на задолженность по земельному налогу за 2012-2015 годы суд считает необоснованным, так как указанная задолженность не была признана в деле о банкротстве обоснованной и в реестр требований кредиторов включена не была, что следует из ответа на запрос от ДД.ММ.ГГГГ №. Следовательно, мораторий, установленный ст. 213.25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на указанную задолженность не распространялся, и доначисление налоговым органом в связи с прекращением дела о банкротстве сумм пени на задолженность по налогу на имущество за 2011-2015 годы и земельному налогу за 2012-2015 годы ДД.ММ.ГГГГ правового основания не имеет.

В удовлетворении иска в данной части надлежит отказать.

Кроме того, на ДД.ММ.ГГГГ, то есть до прекращения дела о банкротстве, за Тарбаковым АВ числилась недоимка по транспортному налогу за 2017-2020 годы, налогу на имущество за 2017-2020 годы и земельному налогу за 2016-2020 годы в общей сумме 598492,91 рублей (л.д. 55). Указанная задолженность невозможной ко взысканию не является, так как уплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени в размере 54 407.65 рублей (л.д. 56-59).

Вместе с тем, на указанную задолженность согласно предоставленному административным истцом подробному расчету сумм пени на ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 75872.37 рублей (л.д. 30-35).

Учитывая, что Тарбаковым АВ в связи с прекращением дела о банкротстве 04.03.2022 уплачена задолженность по пени в размере 54 407.65 рублей, образовавшаяся на 21.10.2021 года, остаток задолженности, образовавшейся с момента фиксации долга 21.10.2021 года (л.д. 55) до момента его уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составляет 21464.72 рублей, в том числе пени: в сумме 19 924,26 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2017-2020 годы в размере 500 898,04 руб.; в сумме 663,86 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2019-2020 годы в размере 14332,00 рублей; в сумме 876,60 рублей на недоимку по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 8954,0 руб.

Расчет указанной задолженности с пояснениями предоставлен административным истцом (л.д. 93).

Поскольку недоимки по налогам невозможными к взысканию не являлись, были уплачены налогоплательщиком в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ, начисление пени является правомерным.

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 940,76 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 125 965,97 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени и штрафам осуществляется с учетом особенностей установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

Так, Тарбакову АВ начислены пени на общую недоимку по налогам на едином налоговом счете налогоплательщика за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые подлежат взысканию по настоящему делу в размере 10191,13 рублей.

Таким образом, общая сумма пени, начисленная Тарбакову ЮВ., составила 58104.29 рублей (25507,68 + 21464.72 + 940,76 + 10191,13).

С учетом ранее принятых административным истцом мер по взысканию по ст. 48 НК РФ части указанной задолженности в размере 20705,05 рублей (л.д. 28), а также в связи с тем, что определением суда по настоящему делу от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части взыскания с Тарбакова АВ задолженности по пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 332,06 рублей прекращено, задолженность по пени, подлежащая взысканию по настоящему делу, составляет 37067.18 рублей (58104.29 - 20705,05 - 332,06).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в Личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Должнику налоговым органом направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования.

Указанное требование, исходя из представленных сведений из личного кабинета налогоплательщика, получено Тарбаковым АВ ДД.ММ.ГГГГ, однако исполнено не было.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 264-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, предъявление сумм пени за указанные периоды в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № является обоснованным.

При этом, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 264-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ изменен порядок ведения налоговых обязательств налогоплательщиков, тем самым не ухудшающий, вопреки мнению административного ответчика, положение налогоплательщиков.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств должника вынесено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

УФНС России по Вологодской области обращалось к мировому судье Вологодской области по судебному участку № за вынесением судебного приказа, однако, по возражениям должника судебный приказ №А-1855/2023 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, нарушения срока обращения в суд с настоящим заявлением, исходя из требований статьи 48 НК РФ, судом не установлено.

Согласно ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленных налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, административный ответчик такую обязанность не исполнил, в связи с чем, заявленные требования УФНС России по Вологодской области законны и обоснованы, а имеющаяся задолженность подлежит взысканию с Тарбакова АВ

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> (<░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 37067 ░░░░░░ (░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 18 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░ <░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1313 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░:

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░