Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1426/2023 (2а-7327/2022;) ~ М-6319/2022 от 14.12.2022

Дело № 2а-1426/2023

УИД 47RS0006-01-2022-008110-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 01 марта 2023 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе судьи Арикайнен Т.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к Абакшиной Светлане Владимировне о взыскании пени по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ответчику Абакшиной С.В. о взыскании пени по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 14053,44 руб., указав, что Абакшина С.В. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере, как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть, как лицу, уплачиваемому страховые взносы на себя с ДД.ММ.ГГГГ, по сроку оплаты 10.03.2022, в размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 18682,26 руб., на обязательное медицинское страхование – 3664,60 руб. Поскольку страховые взносы в установленный срок ответчиком оплачены в полном объеме не были, Абакшиной С.В. начислены пени. На основании вышеизложенного, просят иск удовлетворить в полном объеме.

Определением суда от 19.12.2022 дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства. В установленный определением срок административным ответчиком направлены в суд возражения (л.д. 40-44); возражений, содержащих достоверные сведения об обстоятельствах, препятствующих рассмотрению дела в порядке упрощенного производства, суду не представлено. На основании вышеизложенного дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, поскольку сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в связи с чем согласия сторон на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства не требуется; представленных в материалах дела письменных доказательств достаточно для рассмотрения дела по существу.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

До 01.01.2017 отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 НК РФ.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В то же время пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ Абакшина С.В. осуществляла предпринимательскую деятельность и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 36-39), следовательно, являлась плательщиком страховых взносов, однако в установленный законом срок после утраты статуса индивидуального предпринимателя – в течение пятнадцати дней, страховые взносы за 2017 год не уплатила.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ответчику было сформировано и направлено посредством почтовой связи заказными письмами требование № 5880 от 26.01.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов по сроку уплаты – 10.03.2022 (л.д. 11-13).

В добровольном порядке требования в установленный срок плательщиком страховых взносов в полном объеме не исполнены.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П и определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Размер пени рассчитан налоговым органом правильно, судом расчет проверен, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен. Доказательства оплаты пени административным ответчиком не представлено.

17.06.2022 определением мирового судьи судебного участка № 37 Гатчинского района Ленинградской области судебный приказ № № о взыскании с Абакшиной С.В. недоимки по страховым взносам и пени в пользу МИФНС России № 7 по Ленинградской области отменен (л.д. 21-22).

Настоящий иск поступил в Гатчинский городской суд Ленинградской области 14.12.2022 (л.д. 4). Таким образом, в рамках настоящего дела вышеуказанный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен.

Доводы административного ответчика Абакшиной С.В. суд полагает несостоятельными. Так, все представленные ею квитанции об оплате недоимки учтены истцом при расчете суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, заявленная ко взысканию недоимка рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ, которая рассчитана с учетом внесенных ответчиком сумм.

Оценивая доводы ответчика о позднем направлении требования об уплате налога в ее адрес, суд приходит к следующему.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

Абзацем 2 пункта 1 данной статьи установлено, что при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, начисления по страховым взносам в отношении Абакшиной С.В. за период с <данные изъяты> сформированы, направлено требование 5880 от 26.01.2022.

Таким образом, после выявления недоимки (акт № 43753 от 20.01.2022 л.д.44) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговый орган, составив в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 70 НК РФ документ о выявлении недоимки, законно направил в адрес заявителя требование об уплате налога и пени.

Кроме того, в связи с отсутствием экономической целесообразности совершения налоговыми органами затрат, превышающих взыскиваемую сумму задолженности по обязательным платежам, были внесены изменения в статью 70 НК РФ, которыми предусмотрено увеличение срока направления требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа до одного года в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам составляет менее пятисот рублей.

Положения статей 46 и 47 НК РФ не содержат ограничений по их применению в отношении незначительных сумм задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

В пункте 1 статьи 70 НК РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Следовательно, положения пункта 1 статьи 70 НК РФ вопреки утверждению заявителя не приводят к произвольному и неограниченному увеличению сроков для принудительного взыскания налогов, а потому не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права в указанном им аспекте.

Данный вывод содержится в Определении Конституционного Суда РФ от 22 апреля 2014 г. N 822-О.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 562,14 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ – 8806,45 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03.11.2017 ░░ 25.01.2022 – 2957,47 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ – 1727,42 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03.11.2017 ░░ 25.01.2022 – 562,10 ░░░., ░░░░░ ░░░░░░░░ 14053 ░░░░░ 44 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 562 ░░░░░ 14 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░: ░░░░░░░