Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-75/2023 (2а-849/2022;) ~ М-826/2022 от 15.12.2022

УИД 50RS0043-01-2022-001139-39

Дело №2а-75/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года р.п. Серебряные Пруды Московская область

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к Малышеву Владимиру Николаевичу о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Малышеву В.Н. о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам - пени в размере 15979,38 руб., а именно:

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 70,07 руб., начисленные за период с 24.01.2019 по 02.11.2021;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1714,14 руб., начисленные за период с 24.01.2019 по 02.11.2021;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1754,03 руб., начисленные за период с 24.01.2019 по 02.11.2021;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 389,27 руб., начисленные за период с 24.01.2019 по 02.11.2021;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 916,26 руб., начисленные за период с 24.01.2019 по 02.11.2021;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1165,78 руб., начисленные за период с 24.01.2019 по 02.11.2021;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4671,03 руб., начисленные за период с 24.01.2019 по 02.11.2021;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5298,82 руб., начисленные за период с 24.01.2019 по 02.11.2021.

В судебном заседании административный ответчик Малышев В.Н. в иск не признал, пояснив, что о существовании пеней ему не известно, взыскивать их нельзя в том числе из-за пропуска срока исковой давности.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя истца.

Обсудив доводы административного истца, заслушав объяснения ответчика, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд находит иск не подлежащим удовлетворению.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Статья 57 Конституции РФ закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная норма конкретизирована в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 227 названного Кодекса устанавливает особенности уплаты НДФЛ отдельными категориями физических лиц, в том числе адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты (подп. 2 п. 1 ст. 227).

В соответствии с вышеуказанной статьей налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пункт 2).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса (пункт 5), то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Как установлено судом, Малышев В.Н. с 15.09.2004 года зарегистрирован в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, в связи с чем является плательщиком страховых взносов в соответствии с главой 34 НК РФ.

В связи с получением дохода от адвокатской деятельности административному ответчику Малышеву В.Н. надлежало уплатить сумму налога на доходы физических лиц за 2014 год - 351 руб., 2015 год – 8587 руб., 2016 год – 8787 руб., 2017 год – 3900 руб.

Поскольку Малышев В.Н. добровольно сумму налога не уплатил, то в его адрес налоговым органом было направлено требование №22133 от 03.11.2021, в котором предлагалось административному ответчику в добровольном порядке уплатить сумму налога в срок до 03.12.2021.

Требование инспекции административный ответчик в установленный срок по мнению административного истца не выполнил.

Как видно из административного иска, по ранее сформированной задолженности административный истец произвел начисление пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014-2017 годы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам означенной главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу положений ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с ч. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган налоговую декларацию (ст. 346.23 НК РФ).

Как указано выше административный ответчик с 15.09.2004 года зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов в соответствии с главой 34 НК РФ.

Ответчику надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 и 20185 годы. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов Малышеву В.Н. начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование

- за 2017 год в размере 916,26 руб., за период с 24.01.2019 по 02.11.2021;

- за 2018 год в размере 1165,78 руб., за период с 24.01.2019 по 02.11.2021;

за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

- за 2017 год в размере 4671,03 руб., за период с 24.01.2019 по 02.11.2021;

- за 2018 год в размере 5298,82 руб., за период с 24.01.2019 по 02.11.2021.

В связи с наличием выше обозначенной задолженности налоговым органом в адрес Малышева В.Н. направлено требование, которое ответчик в установленный срок по мнению административного истца не выполнил.

Как видно из административного иска, по ранее сформированной задолженности административный истец произвел начисление пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 годы.

Между тем, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Аналогичные требования распространяются и к взысканию пени по страховым взносам.

Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

В ходе разбирательств по делу налоговым органом в нарушение закона не было представлено доказательств взыскании с ответчика налогов в тех размерах и за те периоды, из которых были исчислены пени.

Вынесенные мировым судьей судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области судебные приказы

- №2а-796/2019 от 18.10.2019 о взыскании с Малышева В.Н. задолженности за 2016 год по земельному налогу, и страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование;

- №2а-797/2019 от 18.10.2019 о взыскании с Малышева В.Н. задолженности за 2015 и 2017 годы по налогу на доходы физических лиц, и страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование;

- №2а-944/2022 от 23.06.2022 о взыскании с Малышева В.Н. пеней за несвоевременную уплату задолженности по налогам за 2014 год, а также 2016-2018 годы по налогу на доходы физических лиц, и страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование отменены определениями мирового судьи от 08.11.2019 и 06.07.2022, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В рамках настоящего дела требования о взыскании с Малышева В.Н. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014-2017 годы, а также страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 годы истцом также не заявлялись.

Сведений о том, каким образом (за какой налоговый период) образовалась недоимка, из которой исчислены пени по вышеуказанном требованию, в материалах дела не имеется.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения требований инспекции к Малышеву В.Н. о взыскании недоимки по обязательным платежам – пеней по налогу на доходы физических лиц за 2014-2017 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 годы.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №9 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ – ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014-2016 ░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2017-2018 ░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2017-2018 ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░-░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 21.03.2023.