Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-270/2024 (2а-3415/2023;) ~ М-2596/2023 от 06.09.2023

УИД 76RS0024-01-2023-003310-10

Дело № 2а-270/2024

                                Мотивированное решение изготовлено 19.04.2024 г.

      РЕШЕНИЕ

                                     ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2024 года                                                                                     город Ярославль

    Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе суда председательствующего судьи Ивахненко Л.А., при секретаре Фенютиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО8 в лице законных представителей ФИО9 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

    УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в лице законных представителей ФИО3 и ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей на имущество физических лиц, с учетом уточнений просит взыскать пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА годы в размере 41,60 руб.

Заявленные требования мотивирует тем, что согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты имущества, являющиеся объектом налогообложения:

Налоговый период	Налоговая база	Размер доли в праве	Налоговая ставка	Количество мес. владения в году	Коэффициент в налоговом периоде	Размер налоговых льгот	Сумма налога
ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА	Квартира76НОМЕР	1/4	0,15	12/12	0,6	597,00
2018	Квартира 76:НОМЕР	1/4	0,15	12/12	657,00
2018	Квартира 76:НОМЕР	1/4	0,15	12/12	723,00

На основании ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

На налоговом учете в МИФНС России № 5 по Ярославской области состоит ФИО2 ИНН НОМЕР в качестве налогоплательщика имущественных налогов.

Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей-родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.

Согласно сведениям налогового учета законным представителем несовершеннолетнего ФИО2 является ФИО3 (отец), ФИО4 (мать).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные - здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

    В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

    Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

    Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

    Поскольку сроки, установленные Законом, налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией были вставлены требования: НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

    В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога: за 2017 год по требованию НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 9,81 руб., за 2018 год по требованию НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 9,77 руб., за 2019 год по требованию НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 22,02 руб.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

    В установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени, штрафа не была исполнена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

    в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

    не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка НОМЕР Фрунзенского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности на общую сумму 2 018,60 руб.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей судебного участка НОМЕР Фрунзенского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ НОМЕР о взыскании недоимки по налогу на общую сумму 2 018,60 руб.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Фрунзенского судебного района <адрес> судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно их исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того в силу ч. 4 ст. 2 КАС РФ в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действует исходя из принципов осуществления правосудия в Российской Федерации (аналогия права).

По состоянию на текущую дату, за налогоплательщиком по-прежнему числится задолженность по вышеуказанным налогам.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчики в судебное заседание не явились, ходатайств, заявлений в суд не представили.

Иные лица, участвующие в деле, явку не обеспечили, ходатайств, заявлений суду не представили.

    В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    Согласно п. 2.1 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

    В соответствии со ст.ст. 363, 409 НК РФ уплата имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

    Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

    Сроки направления требования об уплате налога предусмотрены ст. 70 НК РФ.

    В связи с тем, что задолженность ответчика не погашена МИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

    В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

    Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям налогового учета законным представителем несовершеннолетнего ФИО2 является ФИО3 (отец), ФИО4 (мать).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогооблажению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

    По сведениям, представленным административным истцом МИФНС России № 10 законным представителем административного ответчика ФИО4 произведен платеж в размере 2 018,60 руб., что соответствует сумме заявленных исковых требований. На основании изложенного, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА административный ответчик МИФНС № 10 уточнил исковые требования, просит взыскать с ФИО2 пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9,81 руб., за 2018 год в размере 9,77 руб., за 2019 год в размере 22,02 руб.

    С учетом изложенного, требования МИФНС России № 10 по Ярославской области подлежат удовлетворению, с ФИО2 в лице законных представителей ФИО3 и ФИО4 подлежит взысканию пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на общую сумму 41,60 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

        ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░3 ░ ░░░4 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░3, ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░) ░░░4, ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ <░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ 9,81 ░░░., ░░ <░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ 9,77 ░░░., ░░ <░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ 22,02 ░░░., ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 41,60 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░3, ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ ░░░░░) ░░░4, ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ ░░░░░) ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400,00 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                                              ░.░. ░░░░░░░░░